Desempe o del Contador P blico en los Procesos Judiciales Como Experto Forense en Delitos Econ micos de Legitimaci n de Capitales en el Sistema Bancario Venezolano

UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO
DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
COORDINACIÓN DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
MAESTRÍA EN CONTADURÍA MENCIÓN AUDITORÍA












“El desempeño del Contador Público en los procesos judiciales como experto forense en delitos económicos de legitimación de capitales en el sistema bancario venezolano”


Trabajo presentado para optar al grado deMagíster Scientniarum











Por: YOHEVE SUGEY MELÉNDEZ SALAS










Barquisimeto, 2008



RESUMEN

La legitimación de capitales, delito tipificado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y en la Ley Orgánica Contra la Delincuencia Organizada; es un fenómeno global contemporáneo de carácter social-económico-político ya que no se limita a una circunscripción territorialdeterminada sino que trasciende al ámbito internacional. La investigación que se desarrolló se planteó como objetivo, analizar el desempeño del Contador Público como experto forense en casos de delitos económicos de legitimación de capitales en el sistema bancario venezolano. La investigación fue descriptiva, documental y de campo. Se pretende con este estudio, que el Contador Público cuente con unaherramienta para la planificación y ejecución de su trabajo, no solamente en el campo contable y financiero, sino en el campo jurídico y legal; y permitirá al profesional adquirir conocimientos sobre las diferentes modalidades de legitimación de capitales en el área de auditoría forense; permitirá a los juzgados tener una visión de la magnitud y responsabilidad de esta actividad, además permitirállamar la atención del ejercicio profesional a los Contadores Públicos que egresan de las instituciones de educación superior.
Palabras claves:
Auditor Forense. Legitimación de Capitales












INTRODUCCIÓN

Uno de los grandes problemas que afecta al sector financiero a nivel mundial corresponde al lavado de dinero, situación está que afecta a todas las entidades que se encuentran expuestas alriesgo de ser utilizadas como intermediarios para filtrar los beneficios provenientes de negociaciones fraudulentas, a causa de la gran diversidad de estrategias para negociar con dinero ilícito, ocultarlo y pasar desapercibidos frente a las autoridades.
La expansión y los cambios que se produjeron en el campo de la tecnología de información, particularmente durante la década de los añosnoventa, los constantes cambios que se continúan produciendo y sus efectos sobre los flujos financieros internacionales, han facilitado la rápida movilización y el camuflaje del dinero producto de actividades ilegales. En efecto, en la actualidad a los bancos y otros agentes financieros se les dificulta determinar, con razonable certeza, si los fondos que transfieren o reciben, provienen de actividadeseconómicas legales. La política cambiaria vigente en la República Bolivariana de Venezuela está regida por un sistema de control de cambios. La política de control de cambios constituye un obstáculo importante para las actividades ilícitas. La política cambiaria establecida, al limitar los movimientos internacionales de dinero desde
Venezuela a través del sistema financiero, reduce lasposibilidades y las oportunidades para la delincuencia organizada. En este contexto, además del régimen de control de cambios establecido, en Venezuela, existe una estructura legal interna con normas que confrontan ilícitos en el mercado de divisas y las actividades de la delincuencia organizada. Particularmente, se han establecido normas contra la legitimación de capitales que están contenidas en laLey Contra los Ilícitos
Cambiarios y la Ley Orgánica Contra la Delincuencia Organizada y en la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. De lo antes expuesto, se plantea una investigación que tiene como objeto evaluar el desempeño del Contador Público como experto forense en los procesos judiciales en casos de delitos económicos de legitimación de capitales en el sistema bancario...