Determinación de ofico en materia tributaria.-

PROCEDIMIENTO DE DETERMINACION DE OFICIO.



I.- FACULTADES DE VERIFICACION Y FISCALIZACION.

En nuestro país rige para los principales impuestos y como norma general, el principio de autodeclaración o autoliquidación impositiva, previsto en el art. 11 de la ley 11.683, en virtud del cual es el contribuyente quien mediante la presentación de declaraciones juradas, especificalos distintos elementos del hecho imponible, cuantifica la base imponible y en consecuencia, determina el impuesto que debera tributar.

Como contrapartida, la Administración Tributaria esta dotada de una serie de facultades de verificación y fiscalización, especificadas en los arts. 33 a 36 de la ley 11.683, a efectos de corroborar si el contribuyente ha cumplido con su deber formal depresentar la declaración jurada pertinente, o en su caso, verificar la exactitud de la declaración presentada. Se trata de una etapa instructoria, previa a la determinación de oficio propiamente dicha, durante la cual el Fisco intenta conseguir todos los datos necesarios para llegar a una precisa y clara atribución de la deuda tributaria.

A tal fin, el Fisco está facultado, a exigir de loscontribuyentes o responsables, el cumplimiento de las siguientes obligaciones:

1.- Llevar libros o registros especiales de las negociaciones y operaciones propias y/o de terceros que se vinculen con la materia imponible, los que deben estar respaldados por los comprobantes correspondientes. En ejercicio de estas atribuciones el Fisco puede exigir determinados libros especiales, paraciertos impuestos, por ejemplo los libros Iva Ventas e Iva Compras. Obviamente no basta con cumplir con la obligación de llevar los libros referidos, sino que los mismos deben ser exhibidos ante cualquier requerimiento del organo fiscalizador. Sólo pueden ser exigidos los registros que se vinculen con la materia imponible. El deber de informació se encuentra limitado en este sentido, por el derecho ala intimidad fiscal, la confidencialidad de datos y el secreto profesional .

2.- Emitir determinados comprobantes y conservar los duplicados de los emitidos, así como otros documentos y comprobantes de las operaciones comerciales realizadas, por un término de diez años. La emisión de comprobantes por las operaciones comerciales que se relicen, así como las formalidades para su registración,está regulada por la Resolución General (AFIP) 1415/02.

3.- Exigir que determinados contribuyentes, que la reglamentación establecerá, constaten que las facturas o documentos equivalentes que reciban por sus compras o locaciones, se encuentren debidamente autorizados por la AFIP. Si no lo hacen, deberán acreditar la veracidad de las operaciones realizadas, por las que hubieran recibido facturaso comprobantes apocrifos o no autorizados.

4.- Exigir la utilización de determinados medio de pago como condición para computar deducciones, créditos fiscales y demás efectos tributarios de interés del contribuyente y/o responsable. Si los obligados no utilizan dichos medios de pago, deberán acreditar la veracidad de las operaciones efectuadas para poder computar los conceptos referidos.5.- Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magneticos utilizados por el contribuyente y que se vinculen con la materia imponible, así como información o documentación relacionada al software o hardware utilizado.

Por su parte, el art. 35 de la ley 11.683 otorga al ente recaudador una serie de poderes para verificar el cumplimiento de las obligaciones sustantivas oformales por parte de los administrados, tales como la de citar al firmante de la declaración jurada, al presunto contribuyente o responsable, o a cualquier tercero que tenga conocimiento de las negociaciones u operaciones de aquellos, para contestar todas las preguntas o requerimientos que les hagan, sobre las ventas, ingresos, egresos, circunstancias y operaciones, vinculadas al hecho imponible;...