dividendos

Los dividendos, sus modalidades y su acumulación para las Personas Físicas

Personas Físicas que tributan en el Título IV, Capítulo VIII

Conceptos que deben ser considerados como ingresos por dividendos, algunos de ellos por distribución directa, otros por reembolso y provenientes de otros fenómenos corporativos que tienen que ver con el patrimonio del contribuyente tenedor de acciones.Los dividendos o utilidad distribuida gravable que no provienen de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN), de acuerdo con el Artículo 89 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Los dividendos o utilidad distribuida gravable que provienen de la CUFIN.
Los dividendos o utilidad distribuida gravable obtenida por reembolso o reducción de capital.
Los dividendos o utilidad distribuidagravable por liquidación de las Personas Morales.
Otros conceptos que se consideran dividendos o utilidades distribuidos.
Ingreso acumulable por dividendo y acreditamiento del Impuesto Sobre la Renta pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades a las Personas Físicas.

Dividendo

Es la cuota por acción que de la utilidad distribuible tiene derecho a recibir el accionista,y se obtiene prorrateando el monto de los dividendos a distribuir entre el total de las acciones con derecho a esa distribución, según el acuerdo correspondiente de la asamblea general.”

Existe un tratamiento fiscal que se le debe dar a la Persona Física por la cuota por acción que de la utilidad distribuible tiene derecho a recibir, es decir, el dividendo: Éste se encuentra regulado en elTítulo IV, Capítulo VIII, “de los Ingresos por Dividendos y en General por las Ganancias Distribuidas por Personas Morales”, en el Artículo 165 de la LISR.

Para estos efectos debemos entender que el ingreso lo percibe el propietario del título valor y, en el caso de partes sociales, la persona que aparezca como su titular.

Los dividendos o utilidad distribuida gravable que no provienen de laCUFIN (Artículo 89 de la LISR).
Dividendo o la utilidad distribuida gravable
Por Factor de piramidación 1.4286
igual a Dividendo o la utilidad distribuida gravable, piramidado.
por Tasa de 30% (Artículo 10 de la LISR).
igual a ISR a enterar

El ISR deberán determinarlo y enterarlo las Personas Morales.

Los dividendos o utilidad distribuida gravable que provienen de la CUFIN.

ElArtículo 11 de la LISR menciona que las Personas Morales no estarán obligadas al pago del impuesto cuando los dividendos o utilidades provengan de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, por lo cual las Personas Físicas tampoco tendrán ninguna obligación de acumular este impuesto.

Los dividendos o las utilidades distribuidas gravables obtenidas por reembolso o reducción de capital.

El Artículo 11 de laLISR, párrafo tercero, establece la distribución de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entrega de acciones de la misma Persona Moral, o cuando se reinviertan en la suscripción y pago del aumento de capital de la misma persona dentro de los 30 días naturales siguientes a su distribución, el dividendo o la utilidad se entenderá percibido en el año de calendario enel que se pague el reembolso por reducción de capital o por liquidación de la Persona Moral de que se trate, en los términos del Artículo 89 de esta Ley.

Cuando una Persona Moral, reembolsa o reduce su capital, considera dicha reducción como utilidad distribuida, de acuerdo con el Artículo 89 de la LISR, en su fracción II, tercer párrafo; y se considera dividendo siempre y cuando la utilidaddistribuida no provenga de la CUFIN.

El procedimiento que la Persona Moral realiza para los reembolsos de capital es el siguiente:

Saldo de la cuenta de capital de aportación por acción a la fecha del reembolso, sin considerar el reembolso
entre: El total de acciones de la misma persona existentes a la misma fecha Incluye: la reinversión o la capitalización de utilidades, o de cualquier...