Doble Imposición Internacional

TEMAS DE ACTUALIDAD

Comparativo de los convenios
para evitar la doble
tributación, celebrados por
México con la República de
Letonia, Hong Kong y Qatar
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Los Tratados referidos forman parte de los instrumentos más recientes que el gobierno mexicano ha celebrado con otros países con el propósito de mitigar la doble imposición derivada de operaciones en las que se encuentreninvolucrados residentes en el
extranjero, así como para prevenir la evasión fiscal en lo que se refiere al impuesto sobre la renta (ISR) y al impuesto empresarial a tasa única (IETU)

Lic. José I. Pizarro-Suárez,
Socio
Abril 2013

Lic. Luis Felipe Reyna,
Asociado

INTRODUCCIÓN

C

on fecha 27 de febrero, 4 y 8 de marzo de
2013, se publicaron en el DOF, el Decreto Promulgatorio del Convenioentre el Gobierno de
los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de la
República de Letonia para evitar la doble imposición
y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos
sobre la renta y su protocolo, hecho en Washington
D.C., el veinte de abril de dos mil doce (Convenio
México-Letonia); el Decreto Promulgatorio del Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobiernode la Región de Administración
Especial de Hong Kong de la República Popular de
China para evitar la doble imposición y prevenir la
evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, firmado en Los Cabos, Baja California Sur, México,
el dieciocho de junio de dos mil doce (Convenio México-Hong Kong), y el Decreto Promulgatorio del
Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos
Mexicanosy el Gobierno de Qatar para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia
de impuestos sobre la renta, firmado en la Ciudad
de México el catorce de mayo de dos mil doce (Convenio México-Qatar).

Los Tratados referidos forman parte de los instrumentos más recientes que el gobierno mexicano ha
celebrado con otros países, con el propósito de mitigar
la doble imposiciónderivada de operaciones en las que
se encuentren involucrados residentes en el extranjero,
así como para prevenir la evasión fiscal en lo que se
refiere al ISR y al IETU.
En este sentido, es importante recordar que México
es miembro de la Organización para la Cooperación
y el Desarrollo Económico (OCDE), por lo que para la
celebración de los citados Tratados parte de la base
del Modelo deConvenio Tributario sobre la Renta y
sobre el Patrimonio de la OCDE (Convenio Modelo),
en el que se establecen los lineamentos generales
adoptados por los países miembros de esta organización para evitar la doble imposición y prevenir la
evasión fiscal en materia del ISR.
COMPARATIVO DE LOS ASPECTOS
RELEVANTES DE LOS TRATADOS
Derivado de lo anterior, a continuación se presentan los aspectos másrelevantes de los Tratados en
comento, resaltando las diferencias más importantes
respecto del Convenio Modelo:

Impuestos comprendidos
(Artículo 2)

Residencia
(Artículo 4)

Convenio
México-Letonia

Convenio
México-Hong Kong

Convenio
México-Qatar

Letonia: (i) el impuesto sobre
la renta de empresas y (ii) el
impuesto sobre la renta personal

Hong Kong: (i) el impuestosobre utilidades, (ii) el impuesto sobre salarios y (iii) el
impuesto sobre la propiedad

Qatar: (i) el impuesto sobre
la renta o las utilidades

México: (i) el ISR y (ii) el IETU

Concepto

México: (i) el ISR y (ii) el IETU

México: (i) el ISR y (ii) el IETU

Son residentes en los Estados Contratantes cualquier
persona que en virtud de la
legislación del Estado de
que se trate,esté sujeta a
imposición en el mismo

Son criterios para determinar la residencia de las personas físicas en Hong Kong:
(i) el lugar de residencia
habitual, (ii) el número de
días de permanencia en este
Estado (más de 180 días durante un año de determinación o por más de 300 días
en dos años consecutivos de
determinación); y de personas morales: (i) el lugar de
su constitución; (ii) la...