DOBLE TRIBUTACION

1. DOBLE TRIBUTACION
Para la elaboración de un concepto acerca de la Doble Tributación Internacional, es necesario tomar en consideración que muchas legislaciones de nuestros países no contemplan esta institución del Derecho Fiscal Internacional, además de que algunos tratadistas rechazan la existencia de la Doble Imposición, la práctica nos lleva a determinar que si existe la Doble ImposiciónTributaria, ya que cuando se realiza una inversión en otro país, las rentas que se obtienen pueden verse sometidas a la doble imposición, es decir, pueden verse estas rentas, gravadas tanto por el Estado de la inversión como por el Estado del inversor. Esto ocurre porque los sistemas fiscales se solapan entre sí.
De acuerdo con la definición del Tribunal Federal Suizo, la doble tributación existecuando la misma persona se halla obligada por la legislación de dos Estados al mismo impuesto.
Distinguidos y diversos autores que tratan la materia, cuando definen la Doble Tributación, en la mayoría de la veces, consideran en forma notoria alguno de los elementos que conforman su naturaleza. Es por ello que Grizziotti manifiesta que "no basta que la misma riqueza y el mismo sujeto económico seangravados dos veces para que se pueda hablar de duplicación del tributo, sino que se necesita que se grave dos veces por el mismo título".
Con las nociones antes señaladas podemos darnos cuenta de la complejidad de esta institución. Pero frente a esta situación debemos, antes que cualquier cosa, aclarar y distinguir algunos elementos y aspectos intrínsecos a la doble imposición económica como loson:
Unidad o diversidad de sujetos activos.
Unidad de causa o hecho imponible.
Unidad o diversidad de sujetos pasivos.
El elemento estable y definitivo para identificar un doble gravamen económico es la identidad de causa o hecho imponible: renta, capital, consumo.
Ahora bien debemos tomar en consideración, que aunque la Doble Tributación Jurídica y Económica, simultáneas, están prohibidasexpresamente o tácitamente en las legislaciones fiscales o sea cuando un mismo sujeto activo grava dos veces una misma renta o activo con el mismo impuesto a cargo del mismo sujeto pasivo; el doble gravamen jurídico requiere la triple identidad de a.- unidad de sujeto activo, b.- de sujeto pasivo, c.- y de causa o hecho imponible. Pero como la doble imposición jurídica implica también la unidad oidentidad de causa (elemento fundamental en la doble imposición económica), cuando hay doble imposición jurídica se da también la económica; pero no siempre que exista esta se configura aquella.
Es preciso señalar, que con los elementos que forman parte de la Doble Imposición, podemos señalar, que existen dos formas para determinar la Doble Tributación: La Doble Tributación Interna y La Doble TributaciónInternacional; siendo esta última el motivo de nuestro estudio y análisis dentro del sistema de integración de nuestros pueblos y del mío propio.
Finalmente podemos manifestar que constituye para nosotros la Doble Tributación, el fenómeno que se presenta cuando una misma fuente, ya sea capital o renta, se grava más de una ocasión por una o varias jurisdicciones fiscales.1
2. PARAÍSOS FISCALESSegún la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, cuatro factores clave son utilizados para determinar si una jurisdicción es un paraíso fiscal:
Si la jurisdicción no impone impuestos o éstos son sólo nominales. La OCDE reconoce que cada jurisdicción tiene derecho a determinar si imponer impuestos directos. Si no hay impuestos directos pero sí indirectos, se utilizan los otros tresfactores para determinar si una jurisdicción es un paraíso fiscal.
Si hay falta de transparencia.
Si las leyes o las prácticas administrativas no permiten el intercambio de información para propósitos fiscales con otros países en relación a contribuyentes que se benefician de los bajos impuestos.
Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas, aun cuando no desarrollen...