Econom a y Gesti n

IMPUESTO
AL VALOR
AGREGADO
“IVA”
1

Definición
Es un impuesto al consumo que
grava todas las etapas de
producción,
distribución
y
consumo. Su costo es trasladado
en las diferentes etapas hasta ser
soportado por el consumidor
final. Por eso, el contribuyente lo
que hace es facturar el IVA y lo
compensa con las compras que
realiza con IVA.
Impuesto al Valor Agregado.

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Factores que influyen enel I. V. A.
I-

• Hecho Generador

II-

• Contribuyentes

III-

• Base Imponible

IV-

• Tasas

V-

• Exoneraciones
Impuesto al Valor Agregado.

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QUE ESTA GRAVADO ?

La
enajenación
de bienes.

La prestación de
servicios,
excluidos los de
carácter personal
que se presten en
relación de
dependencia.

La
importación
de bienes.

Impuesto al Valor Agregado.

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QUIENES TIENEN QUE PAGAR ?

Lassociedades
con o sin
personería
jurídica.

Las empresas
unipersonales.

Las personas físicas por
el ejercicio efectivo de
profesionales
universitarias,
independientemente de
sus ingresos. Las demás
personas físicas lo serán
cuando el ingreso bruto
en el año civil anterior
haya sido superior a
doce (12) salarios
mínimos.

Las
empresas
publicas,
entidades
descentrali
zadas.

Impuesto al Valor Agregado.Las
Cooperativa
s, con los
alcances de
la ley de
Cooperativa
s

5

CUANDO NACE LA OBLIGACÍON ?
I- Cuando se emite la Factura Correspondiente.

II- Cuando se reciba el importe total o parcial del
servicio.
III- Cuando venza el plazo correspondiente para el
pago.
IV- Cuando se finalice el servicio prestado.

V- El que ocurra primero de estos casos.

Impuesto al Valor Agregado.

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SOBRE QUE BASESE TIENE QUE PAGAR ?

Se pagará sobre la diferencia entre el IVA
Crédito e IVA Débito. Cuando esta diferencia sea
a favor del fisco, o sea, cuando el IVA sea
mayor.
El IVA Débito se origina cuando se vende y el
IVA Crédito se origina cuando se compra.
Se presentara una Declaración Jurada
mensualmente que contendrá esta diferencia.

Impuesto al Valor Agregado.

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DOCUMENTACIONES
Loscontribuyentes
que deban llevar
registros contables y
todos aquellos que
realizan operaciones
gravadas por el
Impuesto al Valor
Agregado, deberán
llevar libros de
ventas y de compras
en los que se
anotarán las
transacciones
realizadas.

•

Impuesto al Valor Agregado.

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GASTOS DEDUCIBLES
- La adquisición de bienes o servicios afectados directa o
indirectamente a las operaciones gravadas por el impuesto.
- Porconcepto de salud personal.

- Capacitación o especialización del contribuyente.
- Vestimenta de uso obligatorio para el ejercicio de la
profesión u oficio.

Observación:
Observación: Las
Las facturas
facturas es
es el
el único
único documento
documento que
que sustenta
sustenta

del
del Crédito
Crédito fiscal
fiscal del
del IVA
IVA yy únicamente
únicamente cuando
cuando identifiquen
identifiquenal
al
adquirente del
adquirente
del bien
bien oo usuario
usuario del
del servicio
servicio con
con su
su nombre
nombre o
o
razón
razón social
social yy RUC.
RUC.

Impuesto al Valor Agregado.

9

BASE IMPONIBLE
Financiaciones:
Financiaciones: es
es el
el monto
monto devengado
devengado mensualmente
mensualmente de
de los
los intereses,
intereses, recargos,
recargos, comisiones
comisiones yycualquier
cualquier otro
otro concepto
concepto distinto
distinto de
de la
la amortización
amortización del
del capital
capital pagadero
pagadero por
por el
el prestatario.
prestatario.

Alquiler
Alquiler de
de inmuebles:
inmuebles: el
el monto
monto del
del precio
precio devengado
devengado mensualmente.
mensualmente.

Transferencia
Transferencia oo enajenación
enajenación de
de inmuebles:
inmuebles:se
se presume
presume que
que el
el valor
valor agregado
agregado mínimo
mínimo es
es el
el 30%
30% del
del
precio
precio de
de venta
venta del
del inmueble
inmueble transferido.
transferido. En
En la
la transferencia
transferencia de
de inmuebles
inmuebles aa plazo
plazo mayores
mayores de
de dos
dos
años,
años, la
la B.I.
B.I. lo
lo constituye
constituye el
el 30%
30% del
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