Ejercicios IVA

EJERCICIOS IVA


ASPECTOS GENERALES

1.- El IVA es un impuesto:
a)       Monofásico en fase minorista.
b)      Monofásico en fase mayorista.
c)       Multifásico acumulativo (o “en cascada”).
d)      Multifásico no acumulativo.

2.- Identifique a efectos de IVA las siguientes operaciones y diga cómo se liquidan:
a)      Un fabricante vende zapatos a un mayorista por importe de 40.000€.
Entrega de bienes realizada en el TAI.
IVA devengado (Régimen General) = 40.000 × 16% = 6.400 €.

b)      Un fabricante vende a un empresario una máquina nueva para su empresa, por importe de 20.000 €.
Entrega de bienes realizada en el TAI.
IVA devengado = 20.000 × 16% = 3.200 €.

c)      El empresario del punto b) vende, al cabo de dos años, por 10.000 €, la máquina anterior paracomprar otra nueva.
Entrega de bienes realizada en el TAI.
IVA devengado (R. General) = 10.000 × 16% = 1.600 €.

d)      Una empresa española vende madera a una empresa sueca por valor de 10.000 a pagar en 3 meses. Los productos no salen de la Península, sino que van destinados al establecimiento permanente que la empresa tiene en Alcorcón.
Entrega de bienes realizada en el TAI.
IVAdevengado (R. General) = 10.000 × 16% = 1.600 €.

e)      Una empresa española vende muebles a una empresa portuguesa por valor de 50.000 €, transporte incluido. El pedido se envía por carretera a Oporto.
Entrega de bienes realizada en el TAI, pero exenta por tratarse de una Entrega Intracomunitaria de Bienes (EIB). Se trata de una exención plena (no limitativa del derecho a deducir el IVA soportadoen las compras por la empresa vendedora).

f)       Una consultora madrileña presta un servicio de consultoría a una empresa malagueña.
Prestación de servicios  realizada en el TAI.
IVA devengado (R. General).

g)      Un fontanero presta un servicio de reparación de una cañería a un particular, en Madrid.
Prestación de servicios realizada en el TAI.
IVA devengado (R. General).h)      Un mayorista catalán adquiere a una empresa suiza una partida de hornos microondas por 100.000 € transporte incluido, los hornos llegan desde Basilea por vía aérea.
Importación sujeta al IVA español.
Sujeto pasivo = importador (mayorista catalán).
IVA deducible (importaciones) = 100.000 × 16% = 16.000 €.

i)        Una empresa con sede en Granada adquiere a otra francesa una partida de abrigospor importe de 3.000 €, que la empresa francesa despacha directamente a la española desde un establecimiento permanente situado en Málaga.
Entrega de bienes realizada en el TAI.
Sujeto Pasivo = empresa francesa vendedora (se la considera establecida en España, ya que tiene un establecimiento permanente en nuestro territorio).
Para la empresa francesa: IVA devengado (R. General) = 3.000 × 16%= 480 €.
Para la empresa con sede en Granada: IVA deducible (operaciones interiores) = 480 €.

j)        Una empresa gallega dedicada a la fabricación de cerámica adquiere a un empresario establecido en Melilla tintes por importe de 30.000 €.
Importación sujeta al IVA español.
IVA deducible (importaciones) = 30.000 × 16% = 4.800 €.

k)      Una empresa holandesa atiende un pedidocomercial de una empresa española. El precio de los bienes, incluido el transporte desde Ámsterdam a Madrid, es de 40.000 euros.
AIB sujeta al IVA español.
Sujeto pasivo = empresa española que efectúa la AIB.
IVA devengado (AIB) = 40.000 × 16% = 6.400 €.
IVA deducible (AIB) = 6.400 €.

l)        Un particular adquiere un ordenador de última generación en Portugal, por 2.000 €.
No se trata deuna AIB sujeta al IVA español por ser una compra efectuada por un particular. Se aplicará el IVA portugués.

m)   Una empresa madrileña alquila a otra canaria unas oficinas ubicadas en Tenerife.
Servicio no realizado en el TAI, por tratarse de un servicio relacionado con un  inmueble no ubicado dentro del territorio de aplicación del impuesto. No sujeto a IVA español (sin perjuicio de las...