EL Sapo

Universidad Católica LOS ANGELES, Chimbote
Uladech Católica

LECTURA 01: EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO

EVALUACION DEL CONTROL
INTERNO
Debe
estudiarse
y
evaluarse
apropiadamente la estructura del control
interno, como base para establecer el
grado de confianza que merece y
consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad
de los procedimientos deauditoria
Significa que para cada examen de estados
financieros el auditor realizará un estudio y
evaluación del control interno.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA
CPCC. MARCO BAILA GEMIN

registradas ocurrieron durante un período
determinado.
2. TOTALIDAD: El auditor debe cerciorarse de
que se incluyen en los estados financieros
todas las transacciones y cuentas que deben
incluirse
3.DERECHOS Y OBLIGACIONES: El auditor
debe

cerciorarse

determinada

los

de

que

activos

a

una

fecha

representan

los

derechos de la entidad y los pasivos, sus
obligaciones.
4. VALUACION O ASIGNACION: El auditor debe
cerciorarse de lo apropiado de los importes
asignados en los estados financieros a los

NECESIDAD DE COMPRENDER
LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS
DECONTROL INTERNO
QUE AFECTA
A LOS ESTADOS FINANCIEROS
En todo trabajo de auditoria, el auditor debe

activos, ingresos y gastos.
5. PRESENTACION Y REVELACION: El auditor
debe

cerciorarse

de

que

los

distintos

componentes de los estados financieros se
clasifican, describen y revelan apropiadamente.

comprender las políticas y procedimientos de
control interno que afectan alos estados

EVALUACIÓN PRELIMINAR
DEL CONTROL INTERNO.OBJETIVO

financieros.
Se requiere el conocimiento de las políticas y
procedimientos correspondientes al registro,
proceso, resumen y revelación de información
financiera que guarde uniformidad con las
afirmaciones comprendidas en los estados
financieros.

Por tal razón, el auditor necesita

comprender las políticas yprocedimientos de
control interno establecidas para incrementar la
probabilidad de que los estados financieros se
preparan de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

El primer paso del auditor para formarse una
opinión

sobre

la

situación

financiera

y

los

resultados de las operaciones de una empresa a
una fecha determinada, es obtener evidenciade
hasta qué grado puede confiar en los estados
financieros

preparados

por

su

cliente;

esa

evidencia la obtiene por medio de pruebas de
auditoria. Para decidir qué pruebas hacer y el
alcance de las mismas, el auditor independiente
necesita realizar una evaluación preliminar del
control interno.
El objetivo de esta evaluación preliminar es

Afirmaciones incluidas en losestados financieros

identificar los controles que proporcionan una

Las afirmaciones que se incluyen en los estados

seguridad razonable de que las cuentas que

financieros son:

conforman los estados financieros son correctas y

1. EXISTENCIA U OCURRENCIA : El auditor

confiables. Estos controles son los que deben

debe cerciorarse de que a una fecha

probarse;consecuentemente,

la

evaluación

determinada existen los activos y pasivos

primaria identifica los controles que no necesitan

de la entidad y si las transacciones

ser probados.

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INTRODUCCION A LA AUDITORIA
CPCC. MARCO BAILA GEMIN

La evaluación preliminar también conduce a la

se especifique el nombre de firmantesautorizados,

identificación de claras y obvias debilidades o

se incluirán sus cargos o se describirán sus

fallas; esto es. la ausencia de puntos de control

funciones.

deseables o necesarios, los mismos que deben
ser comentados de inmediato con el cliente para

2. Método de diagramas de flujo

su beneficio o para que, si la comprensión

Cuando los sistemas son complejos, es...