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Profesor Walter A. Martínez Ceciliano
MATERIAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Dirección de Servicio al Contribuyente
El impuesto sobre la renta grava las utilidades generadas por cualquier actividad o negocio de carácter lucrativo, que realicen las personas físicas o jurídicas en el territorio nacional durante elperíodo fiscal ordinario o especial.
1.1 Contribuyentes y declarantes
Son contribuyentes de este impuesto, las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, que realicen en el territorio nacional actividades o negocios de carácter lucrativo, independientemente de la nacionalidad, del domicilio y del lugar de la constitución de las personas jurídicas o de la reunión de sus juntasdirectivas o de la celebración de los contratos de acuerdo con el artículo 2 de la Ley No. 7092 del 21 de abril de 1988 y sus reformas, y son declarantes aquellas entidades no sujetas al impuesto, indicadas en el artículo 3 de la ley citada.
1.2 Periodo fiscal
El período fiscal ordinario del impuesto inicia el 1° de octubre de un año y concluye el 30 de setiembre del año siguiente (12meses). Además existen otros períodos fiscales, que se pueden autorizar dependiendo de la actividad del contribuyente, que se denominan como “período fiscal especial”. Las fechas de presentación de las declaraciones, varían para los diferentes períodos fiscales.
1.3 Cálculo del impuesto
1.3.1 Tramos y tarifas del impuesto
1.3.1.1 Tarifas del impuesto al salario
Los tramos del impuesto sobre la renta para el impuesto al salario y las tarifas aplicables son las siguientes:
Período 2013 Período 2014 Tarifa
Hasta ¢714.000 ¢752.000 Exento
Sobre el exceso de ¢714.000 hasta ¢1.071.000 ¢752.000 hasta ¢1.128.000 10%
Sobre el exceso de ¢1.071.000 ¢1.128.000 15%
HYPERLINK"http://dgt.hacienda.go.cr/impuestosobrelarenta/Documents/Hist%C3%B3rico%20asalariado.pdf" \t "_blank" Histórico de tramos y tarifas del impuesto al salario
1.3.1.2 Tarifas del impuesto sobre las utilidades para personas jurídicas
Con base en la renta bruta del período, el contribuyente debe seleccionar, en la tabla siguiente, el porcentaje de impuesto que debe aplicar sobre la renta neta total.
Período 2013
Período 2014 Tarifa
(se aplica sobrerenta neta total)
Ingresos brutos hasta
¢47.451.000
¢49.969.000
10%
Ingresos brutos hasta
¢95.447.000
¢100.513.000
20%
Ingresos brutos de más de ¢95.447.000 ¢100.513.000 30%
Histórico de tramos y tarifas de personas jurídicas
1.3.1.3 Tarifas del impuesto sobre las utilidades para personas físicas con actividad lucrativa El impuesto se calcula sobre la rentaneta. Para ello se aplica el porcentaje de impuesto que corresponda a los tramos respectivos de renta neta declarada por el contribuyente, acumulándose los resultados para calcular el impuesto total.
Período 2013 Período 2014 Tarifa
Hasta ¢3.171.000 ¢3.339.000 Exento
Sobre el exceso de ¢3.171.000
hasta ¢4.735.000
¢3.339.000
hasta ¢4.986.000
10%
Sobre elexceso de ¢4.735.000
hasta ¢7.898.000 ¢4.986.000
hasta ¢8.317.000
15%
Sobre el exceso de ¢7.898.000
Hasta ¢15.827.000
¢8.317.000 hasta ¢16.667.000
20%
Sobre el exceso de
¢15.827.000
¢16.667.000
25%
Histórico de tramos ytarifas para personas físicas con actividad lucrativa1.3.1.4 Créditos fiscales
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, en calidad de asalariados o como personas físicas que realizan actividades lucrativas, podrán aplicarse créditos familiares por el cónyuge y por cada hijo menor de edad o si está estudiando, hasta los 25 años o toda la vida si presenta algún impedimento físico que...
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