Estructur

a de los Tratados tributarios
I T S O N
INSTITUTO TECNOLÓGICO DE SONORA
Departamento de Contaduría y Finanzas

“ESTRUCTURA DE LOS TRATADOS TRIBUTARIOS”
(ASIGNACIÓN #9)

MATERIA: LEGISLACIÓN FISCAL Y ADUANERA
PROF: MARCO ANTONIO PALAFOX RIVERA
GRUPO: VIRTUAL-PRESENCIAL

CD. OBREGÓN, SONORA. 13/02/2012

RESUMEN: ESTRUCTURA DE LOS TRATADOS TRIBUTARIOS


Los tratados tributariosson el conducto para que a través de un acuerdo de voluntades entre los Estados Contratantes se celebre los Convenios para evitar la doble tributación. El Modelo de la Organización de las Naciones Unidas sobre la Doble tributación (ONU) surgió con el ánimo de ser un modelo universal, ha reducido en su ámbito de aplicación, puesto que actualmente constituye una fuente de antecedentes cuyaexperiencia ha sido recogida por el Modelo del Convenio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).
Por otro lado, los modelos impositivos son considerados como punto de partida para la instrumentación de los Convenios impositivos celebrados por distintos países, en el sentido de que los Estados Contratantes están obligados a sujetarse estrictamente a los términos previstos.Ya que estos Convenios constituyen el medio adecuado para la eliminación de la doble tributación y en consecuencia, evitar el pago de impuestos indebidos a cargo de las personas físicas y morales que celebren transacciones corporativas y financieras a nivel internacional.
Los Convenios tributarios expresan la política fiscal que deben observar los residentes de los Estados partícipes y estaexpresión se da a conocer por medio de diversos postulados denominados cláusulas. Las cláusulas de los Convenios impositivos las debemos clasificar, para su análisis, en dos grandes rubros: por un lado los que agrupan y contemplan los aspectos generales de rectoría fiscal y por el otro, la clasificación orientada en los ingresos que se tutelan a través de estos Convenios. Antes de su análisis se debeseñalar que la utilización del Modelo OCDE no implica que se deje de reconocer la importancia de los otros modelos impositivos. Los lineamientos que se contemplan en el OCDE son los empleados en nuestras negociaciones. Las cláusulas contenidas en el Modelo OCDE son: Personas comprendidas, Impuestos comprendidos, Definiciones generales, Residentes, Establecimiento permanente, Rendimientosinmobiliarios, Beneficios empresariales, Navegación Marítima, Interior y Aérea, Servicios Personales independientes, entre otros más.
Estas cláusulas expresan las voluntades de los Estados Contratantes para evitar la doble tributación y de esta forma, eliminar las barreras que obstaculicen a los contribuyentes en la toma de decisiones. El modelo OCDE en realidad no contiene cláusulas protocolarias yaque, ha sido una modalidad que han adoptado los países que al utilizar un modelo y adecuarlo como postura de tratado, han considerado conveniente la estructuración de un apartado especial que se le ha llamado Protocolo.
El Protocolo no se configura a través de cláusulas, sino de disposiciones que los Estados Contratantes han considerado que deben formar parte integrante del Convenio tributario.Además, reglamentan los alcances de las cláusulas y al tener la misma fuerza jurídica, se consideran como complemento de éstas. No todos los Convenios para evitar la doble tributación contienen el apartado de protocolo, sin embargo, es posible concluir que aquellos que se celebrado entre Estados Contratantes con diverso nivel económico y sistema jurídico, por lo regular utilizan este apartado paraaclarar, completar o en su caso limitar los alcances de cada una de las cláusulas que se instrumentan en el tratado y del que surgen los Convenios para evitar la doble tributación.
Un elemento central que deben optar un Estado Contratante estará facultado para gozar de los beneficios tributarios otorgados por el otro Estado Contratante, si dentro de los beneficios elegibles en el Convenio se...