ffffffdfdf

N°6 EVIDENCIA Y PRUEBAS DE AUDITORIA

14.- Evidencia de Auditoría

( Fuente Alvin Arens, de Michigan State University y James Loebbecke de University of Utah)

Concepto:
Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa que se está auditando se presenta de acuerdo con el criterio establecido


Base de Comparación
Experimento científico sobrela prueba de un medicamento
Caso Legal sobre un ladrón acusado
Auditoría de Estados Financieros
Uso de la evidencia
Determinar los efectos de utilizar la medicina
Decidir sobre la culpabilidad o inocencia del acusado
Determinar si los estados se presentan con razonabilidad.
Naturaleza de las evidencias utilizadas
Resultados de experimentos repetidos
Testimonio de testigos y parteinvolucrada
Diferentes tipos de evidencia de auditoría
Parte o partes que evalúan las evidencias
Científico
Jurado y Juez
Auditor
Certeza de las conclusiones a partir de las evidencias
Varía de lo incierto a lo casi cierto
Se requiere de la culpabilidad sin duda razonable
Alto nivel de aseguramiento





Una decisión importante que debe tomar todo auditor es determinar los tipos y cantidadadecuada de evidencia que debe reunir para estar por completo satisfecho que los componentes de los estados financieros del cliente y los estados en general se presenten con razonabilidad.

Por ejemplo, en una auditoría de estados financieros de la mayoría de las compañías, es imposible que el contador auditor examine todos los cheques cancelados, las facturas de los proveedores, los pedidos delos clientes, las tarjetas de asistencia par ala nómina y muchos tipos de documentos y registros.

Decisiones
Las decisiones del auditor sobre la recopilación de evidencia pueden dividirse en las siguientes cuatro subdecisiones:

Cuales procedimientos de auditoría se van a utilizar
Que tamaño de muestra se ha de elegir para un proceso determinado
Que partidas se han de escoger de lapoblación
Cuando realizar los procedimientos

Procedimientos de auditoría

Un procedimiento de auditoría es la instrucción detallada para la recopilación de un tipo de evidencia de auditoría que se ha de obtener en cierto momento durante la auditoría.

Al diseñar procedimientos de auditoría, es común presentarlos en términos muy específicos para que puedan utilizarse como instrucciones durantela auditoría

Credibilidad sobre la evidencia

Se requiere que el auditor tenga información competente y suficiente para apoyar la opinión emitida. Dada la naturaleza de la evidencia de auditoría y las consideraciones de costos de una auditoría, es poco probable que el auditor quede por completo convencido que la opinión es correcta. Sin embargo, el auditor debe estar convencido que su opiniónes correcta con un alto nivel de aseguramiento. Al combinar todas las evidencias de la auditoría, el auditor decide cuando está lo suficientemente convencido para emitir un informe de auditoría.


Las cuatro determinantes de la credibilidad de la evidencia son la relevancia, la competencia, la suficiencia y la oportunidad.

Relevancia: La evidencia debe corresponder o ser relevante alobjetivo de auditoría que el auditor está probando

Competencia La competencia se refiere al grado que las evidencias pueden considerarse como creíbles o dignas de confianza.

Suficiencia: La cantidad de las evidencias obtenidas determina su suficiencia

Oportunidad: La oportunidad de las evidencias de auditoría puede referirse ya sea al momento en que son recopiladas o al periodo que abarca laauditoría.

Tipos de Evidencia

Examen físico
Confirmación
Documentación
Observación
Consulta del cliente
Desempeño
Procedimientos analíticos

Examen físico
Es la inspección o conteo que hace el auditor de un activo tangible. A menudo, este tipo de evidencia está asociado con el inventario y el efectivo, pero también se aplica a la verificación de valores, documentos por cobrar y los...