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Impuesto al Valor Agregado (IVA),
nociones y registro contable

ctara esto
i que se prep
forman los contadores.

OBJETIVOS
, DE APRENDIZAJE

:©

Al finalizar este capítulo,
el alumno será capaz de:

Esto significa que los
contadores deberán ser
más competitivos, estar
más dispuestos a prestar
nuevos servicios, aun
a riesgo de incursionar
en campos reservados
tradícionalmentea otras
profesiones.
XV CONGRESO MUNDIAL
DE CONTADORES, PARÍS

Recordar los antecedentes de! Impuesto al Valor Agregado (IVA) y los aspectos elementales de la ley que lo regula.
Distinguir las cuentas que se emplean para registrar el
IVA de una operación de compra y una de venta
o prestación de servicios.
Aplicar correctamente las cuentas respectivas y determinar
el fin de cada periodoa que corresponda el importe del
IVA a cargo o a favor de la empresa.

I

] Capitulo 10

Impuesto al Valor Agregado (IVA), nociones y registro contable

Impuesto al Valor Agregado (IVA)
En este capítulo se expondrá el Impuesto al Valor Agregado, que es un impuesto que afecta de
manera directa una operación de compraventa, como las estudiadas en este libro. No sólo es aplicable a laenajenación (compraventa), sino a otras situaciones tales como la prestación de servicios
independientes, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y la importación de bienes y
servicios.
Si bien el conocimiento amplio y profundo de este impuesto no es el objetivo en este momen'
to, en algunos planes y programas de estudio de instituciones educativas de nivel superior se contempla lasituación particular de que al registrar las operaciones de compraventa de mercancías
y algunas prestaciones de servicios se incluye el registro del IVA, de donde surge la necesidad de
analizar aquí, aunque sea de forma somera, este impuesto.
Este impuesto, como cualquier otro, ha sufrido una serie de modificaciones desde su establecimiento, y lo que se expone deberá ser asimilado tomando enconsideración que en este texto
se tratan principalmente temas de contabilidad financiera más que de tipo fiscal. Por ello, sin
desconocer su importancia, el texto se abocará fundamentalmente a su estudio en función del
registro contable. Sin embargo, se debe estar atento a cualquier modificación posterior a este
ordenamiento, ya sea por cambios de tasas o de cualquier otro tipo, con el fin derealizar las adecuaciones que sean pertinentes.

Antecedentes
OAl© El Impuesto al Valor Agregado, que entró en vigor en la República mexicana el 1 de enero de 1980,
de conformidad con lo establecido en el Diario Oficial de la Federación del 29 de diciembre de
1979, sustituyó a otros impuestos, principalmente al Impuesto sobre Ingresos Mercantiles f ISIM).
Este antiguo gravamen tenía un efectodenominado "en cascada" o "piramidal", pues cada intermediario incrementaba el precio del bien con el ISIM, lo cual originaba que se pagara impuesto sobre
impuesto, con el consecuente detrimento del último consumidor, quien debía pagar "todos" los
impuestos (según el número de intermediarios involucrados en las diversas fases de compraventa
desde el productor inicial). En seguida se exponenalgunos artículos de la ley del IVA.

Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
A reserva de que el lector conozca a profundidad esta ley, aquí reproducimos algunos artículos
importantes que le ayudarán a entender los conceptos expuestos:
Artículo 1. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicenlos actos o actividades siguientes:
I.
II.
III.
IV.

Enajenen bienes.
Presten servicios.
Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
Importen o exporten bienes o servicios.

A partir del lo. de enero de 2010, el impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta
Ley, la tasa de 16%, salvo en el caso de la exportación de bienes o servicios, en el que se aplicará la
tasa...