Fiscal

Obligación Tributaria

Concepto: Vínculo jurídico establecido en la ley al verificarse el supuesto de hecho descrito en ella, en virtud del cual una persona (sujeto pasivo o deudor) se encuentra en la necesidad de dar una prestación pecuniaria determinada a otra persona que ejerce la potestad tributaria (sujeto activo o acreedor), que se encuentra en posición de exigirla, aún coercitivamente.Características:
1.- Vínculo jurídico. Crea derechos y obligaciones que en teoría son recíprocos.
2.- Fuente única: la ley
3.- Debe existir verificación supuesto de hecho descrito en la ley, llamado hecho gravado.
Esta es la fuente inmediata (la ley es mediata) de la obligación tributaria
El hecho gravado puede consistir en:
Hecho económico, acto jurídico, o un hecho material. En lapráctica se trata de un hecho material, seguido de un acto jurídico que tiene connotación económica.
4.- Existencia de dos sujetos
Sujeto pasivo o deudor: es el contribuyente que tiene la obligación de realizar una prestación pecuniaria determinada
Sujeto activo o acreedor: Fisco, que tiene derecho a exigir el pago de la prestación pecuniaria.
5.- Objeto de la obligación:
Es dar una suma de dinero.(No así las obligaciones accesorias, que generalmente son de hacer, y que no tienen por objeto el pago de impuestos, sino que la mejor fiscalización del contribuyente por parte del SII. Vgr. Obligación informar inicio de actividades, modificaciones en la conformación de las personas jurídicas, obligación de declarar impuestos, etc )
Elementos:
Sujeto
Objeto
Causa

Sujeto de la ObligaciónTributaria
Hay que distinguir:
a) Sujeto activo o acreedor: Ejerce la potestad tributaria por mandato de la ley. (Fisco)
b) Sujeto pasivo o deudor o contribuyente: Es la persona obligada a cumplir la obligación tributaria (Art. 8 N° 5, N° 7) El concepto de la ley es amplísimo, comprende sociedades de hecho, comunidades, sucesiones hereditarias, etc. El Estado también puede serlo, cuandodespliega actividades en el ámbito del derecho privado (empresas del estado, pero tiene exenciones)
Cambios dentro del sujeto pasivo:
a) Contribuyente de derecho: es el obligado por ley al pago. (puede o no existir traslación), no obstante hay obligaciones que se exigen al contribuyente de hecho (IVA) art. 97 N° 19
b) Contribuyente de hecho: es aquel que soporta patrimonialmente elimpuesto.
c) Sustituto: Persona que por disposición de la ley asume el lugar del sujeto pasivo de la obligación tributaria, a tal punto que el contribuyente o puede quedar exonerado de ésta, o al menos, queda con una responsabilidad subsidiaria en el pago del impuesto (tiene por objeto facilitar la recaudación).
d) Tercero responsable: La ley establece un responsable mas, como una manerade asegurar el cumplimiento de la obligación tributaria.
La responsabilidad puede ser
1.- solidaria (Art. 78 CT Notarios)
2.- o subsidiaria (Art. 71 CT Término de giro)

El sujeto pasivo puede actuar ante el SII:
a) Personalmente
b) Representado
Representación administrativa: Art. 9° CT Formalidad, constar por escrito
RepresentaciónJudicial: Art. 129 CT Constar por escrito
Relación entre Art. 14 e inciso tercero del Art. 9° facilita el emplazamiento.

Emplazamiento del Sujeto Pasivo o Notificaciones
Art. 11 y sgtes. CT

Por carta certificada: Art. 11 inc 2° CT Dirigida al domicilio del interesado.
Domicilio Art. 13
a) El que indique el contribuyente en su declaración de iniciación de actividades
b) Domiciliopostal (casilla, apartado postal, oficina de correos)
c) El que indique el contribuyente para cualquier efecto, o para efectos de una gestión específica
d) Domicilio señalado en la última declaración de impuestos
e) Habitación del contribuyente o su representante legal
f) Lugares en que el contribuyente o su representante legal ejerzan actividad
Debe ser entregada por el funcionario de...