fiscal
Páginas: 27 (6666 palabras)
Publicado: 7 de noviembre de 2013
CAPITULO II
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
2.1. Análisis Jurídico del Artículo 31 fracción IV Constitucional
Es importante conocer de cerca el contenido de éste artículo constitucional ya que en él se encuentran plasmados los más importantes principios tributarios. Estos principios son el de proporcionalidad y equidad y en relación a ellos girará la cantidad y forma en que cada ciudadano contribuirácon el gasto público.
El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos es la norma primaria que regula la creación de normas secundarias en materia tributaria, la cual establece:
“Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado o Municipio en que residan, de la maneraproporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
“Esto nos lleva a la afirmación de que los impuestos que deben pagar los habitantes del país son indispensables para cubrir los gastos señalados en los presupuestos antes mencionados: la federación, los estados y los municipios no podrían realizar las funciones que la constitución y las leyes les encomiendan sin aquellos”1.
1 Arteaga Nava Elisur.Tratado de Derecho Constitucional vol.III. Editorial Oxford Press. México 1999, p. 1002-1003.
• • • •
Hay que hacer mención que aunque dicho artículo solo mencione como obligación de los mexicanos contribuir al gasto público, esta expresión no sólo aplica a los mexicanos, si no también a los extranjeros, ya que ellos gozan de las garantías que la misma Constitución les otorga y por esa mismarazón también caen dentro del supuesto de contribuir al gasto público de la manera proporcional y equitativa que la Constitución establece.
Asimismo resulta oportuno señalar que del citado numeral se desprenden los principios constitucionales en materia tributaria, los cuales deben ser respetados tanto por el Legislador como por las autoridades y en su caso por los gobernados. Dichos requisitos ocircunstancias fundamentales en materia tributaria son:
Principio de Legalidad Principio de obligatoriedad Principio de gasto público Principio de Proporcionalidad y Equidad
Los referidos principios representan auténticas garantías individuales para proteger a los gobernados del abuso de los órganos competentes para la creación de las normas jurídicas así como de los órganos encargados de suaplicación.
2.1.1 Principios constitucionales del tributo
Los principios constitucionales de los impuestos son aquellos principios que se encuentran de manera expresa dentro de la Constitución Política Federal o que se desprenden de ella. Estos principios tienen una importancia mayúscula debido a que son estos principios los que dictarán las formas y modos en que los contribuyentes deberán decontribuir con el gasto público.
Siendo los mas importantes para la materia de nuestro estudio los siguientes:
Principio de Legalidad
Principio de Proporcionalidad y Equidad
Principio de Capacidad Contributiva
Principio del Gasto Público
Principio de Obligatoriedad 2.1.1.1 Principio de Legalidad El principio de legalidad puede ser encontrado con toda precisión dentro del artículo 31fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en la parte en que menciona que son obligaciones de los mexicanos “contribuir para los gastos públicos... de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. Lo anterior no significa que las autoridades únicamente estén obligadas a plasmar en la ley un impuesto específico, si no también los elementos mínimos oesenciales del mismo para que el contribuyente pueda conocer de manera clara y exacta
sus obligaciones. Dichos elementos mínimos, de acuerdo a Hugo Carrasco2, son:
a) Sujeto activo b) Sujeto pasivo c) Objeto d) Unidad del impuesto o unidad fiscal e) Cuota
f) Base g) Forma y época de pago, y h) Excepciones
Este criterio ha sido compartido por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación...
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
2.1. Análisis Jurídico del Artículo 31 fracción IV Constitucional
Es importante conocer de cerca el contenido de éste artículo constitucional ya que en él se encuentran plasmados los más importantes principios tributarios. Estos principios son el de proporcionalidad y equidad y en relación a ellos girará la cantidad y forma en que cada ciudadano contribuirácon el gasto público.
El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos es la norma primaria que regula la creación de normas secundarias en materia tributaria, la cual establece:
“Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado o Municipio en que residan, de la maneraproporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
“Esto nos lleva a la afirmación de que los impuestos que deben pagar los habitantes del país son indispensables para cubrir los gastos señalados en los presupuestos antes mencionados: la federación, los estados y los municipios no podrían realizar las funciones que la constitución y las leyes les encomiendan sin aquellos”1.
1 Arteaga Nava Elisur.Tratado de Derecho Constitucional vol.III. Editorial Oxford Press. México 1999, p. 1002-1003.
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Hay que hacer mención que aunque dicho artículo solo mencione como obligación de los mexicanos contribuir al gasto público, esta expresión no sólo aplica a los mexicanos, si no también a los extranjeros, ya que ellos gozan de las garantías que la misma Constitución les otorga y por esa mismarazón también caen dentro del supuesto de contribuir al gasto público de la manera proporcional y equitativa que la Constitución establece.
Asimismo resulta oportuno señalar que del citado numeral se desprenden los principios constitucionales en materia tributaria, los cuales deben ser respetados tanto por el Legislador como por las autoridades y en su caso por los gobernados. Dichos requisitos ocircunstancias fundamentales en materia tributaria son:
Principio de Legalidad Principio de obligatoriedad Principio de gasto público Principio de Proporcionalidad y Equidad
Los referidos principios representan auténticas garantías individuales para proteger a los gobernados del abuso de los órganos competentes para la creación de las normas jurídicas así como de los órganos encargados de suaplicación.
2.1.1 Principios constitucionales del tributo
Los principios constitucionales de los impuestos son aquellos principios que se encuentran de manera expresa dentro de la Constitución Política Federal o que se desprenden de ella. Estos principios tienen una importancia mayúscula debido a que son estos principios los que dictarán las formas y modos en que los contribuyentes deberán decontribuir con el gasto público.
Siendo los mas importantes para la materia de nuestro estudio los siguientes:
Principio de Legalidad
Principio de Proporcionalidad y Equidad
Principio de Capacidad Contributiva
Principio del Gasto Público
Principio de Obligatoriedad 2.1.1.1 Principio de Legalidad El principio de legalidad puede ser encontrado con toda precisión dentro del artículo 31fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en la parte en que menciona que son obligaciones de los mexicanos “contribuir para los gastos públicos... de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. Lo anterior no significa que las autoridades únicamente estén obligadas a plasmar en la ley un impuesto específico, si no también los elementos mínimos oesenciales del mismo para que el contribuyente pueda conocer de manera clara y exacta
sus obligaciones. Dichos elementos mínimos, de acuerdo a Hugo Carrasco2, son:
a) Sujeto activo b) Sujeto pasivo c) Objeto d) Unidad del impuesto o unidad fiscal e) Cuota
f) Base g) Forma y época de pago, y h) Excepciones
Este criterio ha sido compartido por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación...
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