Fiscal

Conferencia

COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES DEL RÉGIMEN OPTATIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Artículos 38 y 39 de la Ley del ISR
Presentación realizada con fines ilustrativos que no sustituye lo contenido en las leyes y sus reglamentos.

GENERALIDADES DEL RÉGIMEN OPTATIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ISR
Régimen General Régimen Optativo

Régimen Optativo del ISR o del 31%Consideraciones Generales 1. Personas individuales, jurídicas y otros entes. 2. Tarifa del 31% sobre la renta imponible. 3. Se realizan pagos trimestrales (enero-marzo; abril-junio y de julioseptiembre), a través del formulario SAT-1023, SAT-1025 o versión vigente, en los primeros 10 días hábiles del mes siguiente de vencido el trimestre. 4. Admite la deducción de costos y gastos. 5. Presenta declaración depago definitiva anual a más tardar en marzo del año siguiente en el formulario SAT-1192, SAT-1197 o versión vigente. 6. Si la persona o ente desarrolla actividades mercantiles o agropecuarias paga Impuesto de Solidaridad (IS). 7. Consignar en la factura la leyenda: “sujeto a pagos trimestrales”. 8. Cumplir con otras obligaciones formales y sustantivas que apliquen.

COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLESARTÍCULO 38 DE LA LEY DEL ISR

Reglas generales para amparar deducibilidad de los costos y gastos:
1. 2. 3.

la

• Ser necesarios para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas.
• Encontrarse documentados. • Pertenecer al período de imposición. • Otros establecidos en la ley.

4.

COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES DEL RÉGIMEN OPTATIVO DEL ISR

a) Costo de producción, ventade mercancías y de los servicios prestados

COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES DEL RÉGIMEN OPTATIVO DEL ISR

b) Gastos de transporte, combustibles, fuerza motriz y similares

COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES DEL RÉGIMEN OPTATIVO DEL ISR

c) Los costos y gastos necesarios para las explotaciones agropecuarias.

COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES DEL RÉGIMEN OPTATIVO DEL ISR
d) Las remuneracionesgeneralizadas a todos los trabajadores, autorizadas por ley o pactos colectivos de trabajo, aprobados por autoridad competente. Cualquier otra remuneración por servicios efectivamente prestados al contribuyente.

• Condiciones generales: a) Corresponder a trabajos reales, necesarios

1. 2.
3.

para obtener renta gravada, y b) Proporcionales al tiempo aplicado a la labor, y a la cantidad, calidad y ala importancia del negocio.

• Socios o consejeros de S.A., Administradores de S.C.A. • Condiciones: a) Hasta un máximo del 10% de los ingresos brutos y b) Que se realicen las retenciones del ISR correspondientes.

• Cónyuges y parientes consanguíneos según la ley de los socios, consejeros y administradores antes descritos. • Condición: Limitada en cada caso a la mayor retribución de empleadossin ninguna vinculación de parentesco.

COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES DEL RÉGIMEN OPTATIVO DEL ISR
e) Cuotas, primas, aportes, pensiones y jubilaciones, tales como:

1.

• Cuotas al IGSS, IRTRA, INTECAP y otros desembolsos obligatorios por ley.

• Cuotas

2. 3.

pagadas a asociaciones, universidades y entidades gremiales Autorizadas.

fundaciones, y culturales,

• Primas, cuotas,aportes establecidos en planes de previsión social, pensiones, jubilaciones, de capitalización individual. Primas de seguros médicos para trabajadores.

COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES DEL RÉGIMEN OPTATIVO DEL ISR

f) Las indemnizaciones por:

1.

• Indemnizaciones pagadas por terminación de la relación laboral. • El gasto de la reserva hasta el 8.33% del total de remuneraciones anuales.

2.Condiciones específicas para que sea aplicable:
a) No estar incluido en asignaciones patronales por jubilaciones, pensiones, montepíos o planes de seguro de retiro. b) No estar incluido en cualquier otro tipo de seguro que cubra tal prestación.

COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES DEL RÉGIMEN OPTATIVO DEL ISR

g) Los pagos hechos por el patrono que cubran el retiro del trabajador, tales como:...