Garantias Constitucionales

Capítulo I
1. Principios y garantías constitucionales en materia tributaria
Para establecer una correcta relación acerca de los elementos fundamentales
en materia jurídica tributaria es necesario desprender elementos
jurídica

de la relación

existente entre lo que es un el Estado, en el punto de vista de las

autoridades que representa y gobernado. En virtud del cual surge para elestado el
derecho de exigir a los gobernados una obligación positiva o negativa que consiste
en respetar las prerrogativas del ser humano.1

Por esto es importante señalar las garantías constitucionales y los principios
fundamentales que emanan de estas, que nos otorgan nuestra carta magna. Por lo
que se empezara definiendo por orden de jerarquías un principio que es el pilar de
toda ley.1.1 Principio de Constitucionalidad
El principio fundamental en materia jurídica tributaria, es el principio de
Constitucionalidad, ya que a partir de este se desprenden las leyes tributarias que
deben de estar sometidas a la Constitución, esto es, que no sólo las relaciones
jurídico tributarias, deben de sujetarse a las leyes previstas, sino que además estas
leyes,

deben

estarfundamentadas

en

los

preceptos

Constitucionales

correspondientes, por lo que si las leyes tributarias no estuvieren contempladas,
éstas carecerían de validez, ya que estaríamos hablando de leyes inconstitucionales.

1

Burgoa Orihuela, Ignacio “Las garantías individuales” Ed. Porrúa, 22ª ed., México, 1989, Pág. 161

Asimismo Adolfo Arrioja Vizcaíno establece que: “El principiojerárquico se
basa en que la Constitución es el punto inicial de todas las demás leyes, las normas
Constitucionales son las que están por encima de todas las demás, por lo que éstas
deben de nacer basándose en la Constitución.”2

Este principio básicamente establece su existencia en la norma primaria y
superior a las demás; la Constitución, la cual establece los principios fundamentales
de todoorden jurídico a manera de enunciados generales, lo cual significa que todas
las normas restantes no pueden contrariarla o alterar su sentido y esto lo podemos
ver representado en la pirámide de Hans Kelsen.

Una vez definido el principio más importante se procederá a definir las
garantías individuales contenidas en nuestra constitución y los principios que de
ella nazcan en el ámbitotributario. Pero primeramente se proveerá una breve
explicación doctrinal de las garantías así como su agrupación.

Doctrinalmente existe una clasificación de garantías constitucionales de las
cuales se pueden aglomerar en los siguientes grupos:

o

Garantías de igualdad: Las garantía de igualdad establece como su

nombre lo dice establecer un estándar para los ciudadanos para que no
cuentencon privilegios o en posiciones diferentes ante la ley. Estas garantías

2

Arrioja Vizcaíno, Adolfo "Derecho Fiscal", México, Themis, 1989, pág. 183-184

de igualdad están contenidas en los artículos constitucionales 1º, 2º, 4º, 12 y
13.3
o

Garantía de libertad: La garantía de libertad establece que los

individuos para conseguir sus fines el Estado debe de conceder libertadesespecificas y estas están contenidas en los artículos constitucionales 3º al
11, 14, 24, 25 y 28.4
o

Garantías de propiedad: Las garantías de propiedad establecen que

los individuos pueden ser acreedores de propiedad privada, dentro del
territorio nacional y estas están contenidas en el artículo constitucional 27.5
o

Garantías de seguridad jurídica: Las garantías de seguridad jurídicason aquellas limita a al estado en sus cuanto sus actuaciones en su facultad
de imperio, que afecten la esfera jurídica de los individuos, estas pueden ser
relativas a formalidades, requisitos, medios o condiciones, y están
contenidas en los artículos constitucionales 14 al 23 y26.6

Una vez establecida las agrupaciones de garantías individuales se pueden
definir las correspondientes a la...