Gestión Riesgo Operacional

UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE
Facultad de Administración y Economía
CARRERA DE CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

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COSO ERM

Profesor: Nelson Palominos G.
Contador Público Usach
Contador Auditor Usach
Magíster Contabilidad y Auditoría de Gestión

Administración de riesgo y el control modernos en las entidades

Profesor: Nelson Palominos G.
Contador Público Usach
ContadorAuditor Usach
Magíster Contabilidad y Auditoría de Gestión

Antecedentes sobre la comisión Treadway

En el año 1985, se forma en USA, la Comision Treadway, cuyo presidente era James C. Treadway, la cual en la actualidad se llama COSO, que es una comisión dedicada a mejorar la calidad de la divulgación financiera respecto de la ética de los negocios, los controles internos y el gobiernocorporativo.

Todos sabemos que esta comisión está formada por las 5 asociaciones relacionadas con los aspectos normativos americanos como son :

-La Asociación Americana de Contabilidad
-El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados ( IACPA)
-El Instituto Americano Financiero de Ejecutivo
-El Instituto Americano de Auditores Internos
-Asociación Nacional Americana deContadores Públicos

También sabemos, que la citada comisión, le solicitó en el año 1992, a la empresa de auditoría Americana Coopers & Lybrand, que redactara las conclusiones a las cuales habían llegado los participantes en materia de control interno, y ese año aparece el informe C.O.S.O (Comité of Sponsoring Organizations of the Treadway Comisión), el cual lo incorpora como en las normas deauditoría americnas a través del SAS 78 en el año 1997. En Chile, el Colegio de Contadores lo incorporó como una norma de auditoría a través de la NAGA 44 en la década del 2000.

Pero para entender mejor el sistema de control interno de una entidad, tenemos que darle valor a todo lo que se ha escrito sobre la materia a contar del siglo pasado, durante el cual la profesión del Contador Público yAuditor, tuvo su mayor desarrollo, especialmente en lo relativo al control interno, por lo tanto , donde se creo la doctrina, los procedimientos y las normas.

Antecedentes históricos del Control Interno

A principio del siglo XX, Laurence R. Dicksee, señaló que los auditores deberían preocuparse del control interno para llevar a cabo sus auditorías, y es precisamente en este siglodonde los aspectos doctrinarios del CI, tienen su mayor auge, hay una preocupación permanente par parte de la profesión respecto del tema.

En el año 1947, el IACP, emitió un documento denominado " Declaración tentativa de normas de auditoría, su alcance y la significación de su aceptación general ", documento que fue aprobado por los miembros del Instituto Americano en el año 1948.En ese documento se indicaba las normas a las cuales estaban sujetos los profesionales auditores, y en una norma relativa al trabajo se indicaba que el profesional auditor debía " Estudiar y evaluar el Control Interno existente en la empresa, para determinar el alcance, naturaleza y oportunidad en la aplicación de las pruebas de auditoría".

Apuntes preparado por el profesor NelsonPalominos G.
Luego, en vista de lo anterior el mismo IACP, nombró una comisión el año 1948 para dedicarse a los aspectos doctrinario del control interno. La citada comisión definió el control interno el año 1949.
Apuntes preparados por el profesor. Nelson Palominos G.

Definición de Control Interno (año 1949)

" El control interno comprende el plan de organización, todoslos métodos coordinados y las medidas adoptadas en la empresa, para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a las políticas ordenadas por la gerencia".
En el año 1958, el mismo instituto subdividió el Control Interno, ya que se entendía que este contenía controles de tipo...