Gran DT

04/10/2011

DETERMINACIÓN
DETERMINACIÓN
DE OFICIO:
PRESUNCIONES
Teoría y Técnica
Impositiva II - UBA

DETERMINACION DE
OFICIO
BASE CIERTA
BASE
PRESUNTA

DETERMINACIÓN
SOBRE
BASE CIERTA

DATOS APORTADOS
POR EL
CONTRIBUYENTE

DETERMINACIÓN
SOBRE
BASE PRESUNTA

INFERENCIAS A
PARTIR DE DATOS
CIERTOS

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Iure et
Iure

No admiten
prueba en
contrarioPresunciones

Presunciones

PRESUNCIONES LEGALES

Iuris
Tantum
Admiten
prueba en
contrario

PRESUNCIONES
INDICIOS DE MATERIA IMPONIBLE
Podrán servir especialmente como indicios de materia imponible:
El capital invertido en la explotación
Las fluctuaciones patrimoniales
El volumen de las transacciones y utilidades de otros períodos fiscales
El monto de las compras o ventasefectuadas
La existencia de mercaderías
El rendimiento normal del negocio o explotación o de empresas
similares
Los gastos generales
Los salarios
El alquiler del negocio y de la casa-habitación
El nivel de vida del contribuyente
Cualquier otro elemento de juicio que obre en poder de la
Administración o que deberán proporcionarles los agentes de retención,
cámaras de comercio o industria,bancos, asociaciones gremiales,
entidades públicas o privadas, cualquier otra persona, etc.

PRESUNCIONES LEGALES – ART. 18
Se podrán tomar como presunción general, salvo
prueba en contrario:
Alquiler de la casa habitación del contribuyente
Valuación de los inmuebles
Diferencias físicas de inventario
Diferencias de producción
Punto fijo
Operaciones marginales
Incrementos patrimoniales nojustificados
Depósitos bancarios
Remuneraciones y diferencias salariales

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ALQUILER DE LA CASA HABITACIÓN
DEL CONTRIBUYENTE
Las ganancias netas de personas de
existencia visible equivalen por lo menos
3 (tres) veces el alquiler que paguen por
la locación de inmuebles destinados a
casa-habitación en el respectivo período
fiscal

VALUACIÓN DE LOS INMUEBLES
Cuando losprecios de inmuebles que figuren
en las escrituras sean notoriamente inferiores
a los vigentes en plaza, siempre que dicha
circunstancia no pueda ser justificada
satisfactoriamente por el interesado, por las
condiciones de pago, por características
peculiares del inmueble o por otras
circunstancias, la Administración Fiscal podrá
impugnar dichos precios y fijar de oficio un
preciorazonable de mercado

DIFERENCIAS FISICAS DE
INVENTARIO
Las diferencias físicas de inventarios de mercaderías
comprobadas por AFIP, luego de su correspondiente
valoración, representan:
Impuesto a las Ganancias: Ganancia neta por un
monto equivalente a la diferencia de inventario en
concepto de incremento patrimonial, más un 10% en
concepto de renta consumida en gastos no deducibles
Impuestossobre el patrimonio y sobre los capitales:
bienes del activo computable

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DIFERENCIAS FISICAS DE
INVENTARIO
Impuesto al Valor Agregado: se consideran ventas omitidas
Monto de la
diferencia de
inventario
comprobada por
AFIP + 10%

x

Monto de ventas gravadas
Valor de las mercaderías
en existencia al final

Correspondientes al ejercicio fiscal cerrado
inmediatoanterior a aquel en que se
verifiquen las diferencias de inventarios,
declaradas o registradas, ajustadas
impositivamente
El pago del impuesto en estas condiciones no generará ningún crédito fiscal. Igual
método se aplicará para los rubros de impuestos internos que correspondan.

DIFERENCIAS FISICAS DE
INVENTARIO
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que en relación a losimpuestos a las ganancias, sobre el patrimonio neto y sobre los
capitales, las diferencias de materia imponible estimadas
corresponden al último ejercicio fiscal cerrado inmediato anterior
a aquel en el cual la AFIP hubiera verificado las diferencias de
inventario de mercaderías.
Para el impuesto al valor agregado, las diferencias de ventas
gravadas serán atribuidas a cada uno de los meses...