GUIA DE FISCAL

GUIA DEL SEGUNDO PARCIAL DE DERECHO FISCAL
1*********************INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS JURÍDICAS FINANCIERAS**********************

INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS JURÍDICAS FINANCIERAS:
“Interpretar una norma jurídica significa establecer su verdadero sentido y alcance”.
La interpretación de la ley es siempre la interpretación de los hechos que caen bajo el alcance de la ley.

MÉTODOS DEINTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS JURÍDICAS.

Método exegético, literal o gramáticas.: Utiliza preponderantemente el sentido literal o gramatical de las palabras. En virtud del principio de legalidad, tiene más importancia el texto expreso de la ley en el Derecho Tributario que en otras ramas del Derecho, ya que no hay impuestos sin ley expresa que lo establezca.

Método histórico:Este método toma encuenta el Derecho derogado. Se vale para encontrar el sentido de la ley de los precedentes del derecho derogado, de la evolución de las instituciones jurídicas, etc.

Método sistemático: El cual pone en relación la norma interpretada con el conjunto de normas jurídicas que constituyen el todo del cual forman parte.

Método económico : Este método se utiliza en virtud del contenido económico quetienen las leyes financieras. Se da por que los hechos determinantes de la obligación tributaria sustantiva se deben interpretar conforme a la realidad económica.

*¿CÓMO DEBEN INTERPRETARSE LAS NORMAS JURÍDICAS FINANCIERAS?

Con el método estricto cuando se trate de:
Cargas a los particulares (normas relativas al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa: elementos esenciales de los tributos ocontribuciones).
Excepciones a las cargas.
Infracciones.
Sanciones.
Con cualquier método (en los casos de que se trate de normas jurídicas que no requieran ser interpretada de manera estricta)
Con el método sistemático: Cuando no exista norma fiscal expresa, se aplicaran supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza del derecho fiscal.***Artículo 5 CFF.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.

*****Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicandocualquier método de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.***

7 PASOS QUE DEBEN SEGUIRSE EN EL MÉTODO ESTRICTO :
a. Leer, es decir, atender al sentido gramatical de las palabras.
b. Identificar las palabras que no entiendo ono sé qué son.
c. Buscar el significado de las palabras en la misma ley que estoy interpretando.
d. Buscar el significado de la palabra en el CFF (Por qué se trata de la ley general).
e. Buscar el significado en la jurisprudencia.
f. Buscar el significado en el derecho federal común (cualquier ley).
g. Acudir a la doctrina.

EJEMPLO DE DISPOSICIONES TRIBUTARIAS QUE SE INTERPRETAN EN FORMAESTRICTA:

CARGAS:

El art. 1 del C.F.F. se interpreta de manera estricta por que establece cargas, específicamente los sujetos de la obligación tributaria.

Artículo 1º CFF.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por lostratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.
La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o...