Hecho Imponible

II. HECHO IMPONIBLE
II.1 Concepto LIS 4
Obtención de Renta por el contribuyente
(Cualquier fuente u origen)

+ Renta imputada al contribuyente
▪ Que participa en AIE o UTE (LIS 43-47)i
▪ En régimen Transparencia fiscal internacional (LIS 100)

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LIS 4. Hecho Imponible

1. Constituirá el hecho imponible la obtención de renta por el
contribuyente,cualquiera que fuese su fuente u origen.
2. En el régimen especial de agrupaciones de interés económico,
españolas y europeas, y de uniones temporales de empresas, se
entenderá por obtención de renta la imputación al
contribuyente de las bases imponibles, gastos o demás partidas,
de las entidades sometidas a dicho régimen.
En el régimen de transparencia fiscal internacional se entenderá
por obtención derenta la imputación en la base imponible de las
rentas positivas obtenidas por la entidad no residente.
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II.2 Otros conceptos
Actividad Económica (AE) LIS 5.1

 Se exige:
o Ordenación por cuenta propia de los medios de producción y/o
recursos humanos
o Finalidad de intervenir en la producción o distribución B. o S.
 En arrendamientos: al menos 1 empleadopara su organización
No realiza AE  Entidad Patrimonial LIS 5.2
 Concepto: Valores y activos no afectos a AE > 50% Activo
 Consecuencias: No aplican determinados beneficios fiscales (ERD,
Compensación BIN, Exención DII…)
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II.3 Atribución de rentas LIR 8.3
LIS 6. Atribución de rentas
1. Las rentas correspondientes a las SC que no tengan la
consideraciónde contribuyentes-IS, herencias yacentes, CB y
demás entidades a que se refiere LGT 35.4, así como las
retenciones e ingresos a cuenta que hayan soportado, se
atribuirán a los socios, herederos, comuneros o partícipes,
respectivamente, de acuerdo con lo establecido en... LIR....
2. El régimen de atribución de rentas no será aplicable a las
Sociedades Agrarias de Transformación, que tributarán porel IS
3. Las entidades en régimen de atribución de rentas no
tributarán por el IS
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Cuadro 6: Entidades en Régimen Atribución de Rentas (EAR)

EAR LIS 6

Excepto SC que tengan objeto mercantil ii
Excepto SAT
--Herencias yacentes
Comunidades de Bienes Excepto Comunidades Montes Vecinales iii
Entidades sin PJ LGT 35.4 Excepto UTE, Fondos Inversión..


Noson contribuyentes (IS)
Son contribuyentes (IS) LIS 7.1
Sociedades Civiles

(1)

Nota (1): Régimen fiscal de las sociedades civiles (salvo SAT):
- PI≤2015: Las SC, con o sin personalidad jurídica son EAR  No sujetas IS.
- PI≥2016: Las SC con objeto mercantil son contribuyentes del IS (LIS DT 32ª, RT)
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 EAR no es contribuyente (IS) y ni contribuyente(IRPF)
 No tributan en IS o IRPF:
− Las rentas se atribuyen a sus partícipes
− Los partícipes tributan por las rentas atribuidas
 Renta a atribuir LIR 86-90:
1ª Si todos los miembros son contribuyentes (IS): s/normativa IS
3ª En otro caso, según normativa IRPF en función de la
naturaleza de la actividad o fuente de procedencia:
- RAE: la LIR remite a la normativa IS [salvo RAE(EO)]
- RAE(EO), RCM,RCI y GP: normativa del IRPF
4ª Limitaciones para el cómputo de rentas (-)
5ª Sujetas a retención según normativa IRPF
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 Obligaciones EAR
1ª Atribuir anualmente a cada miembro renta, retenciones... (s/
normas, pactos o por partes iguales)
2ª Retener sobre rentas satisfechas
3ª Presentar declaración informativa rentas (salvo q no realicen
AE y ≤ 3.000 €año) y notificar a miembros
4ª Obligaciones contables y registrales si ejercen AE
 Obligaciones y Dos de los socios o partícipes contribuyentes-IS
- Incorporar Renta atribuida, Deducciones y Retenciones
en sus declaraciones
- Las rentas atribuidas tienen la naturaleza de fuente o actividad
de la que proceden
- Realizar Pagos fraccionados en proporción a su participación
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