Hiola

Universidad de Belgrano

Las
de

Belgrano
Facultad de Derecho y Ciencias Sociales Carrera de Abogacía Salidas no documentadas y su relación con el artículo 1º de la Ley de Régimen Penal Tributario

tesinas

Nº 422 Tutor: Maximiliano Vaccalluzzo

Maia Goldrossen

Departamento de Investigaciones Octubre 2010

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Salidas no documentadas y su relación con el artículo 1º dela Ley de Régimen Penal Tributario

Indice
1. Introducción ....................................................................................................................................5 2. Porque es importante analizar el art 37 del impuesto a las ganancias en relacion al regimen penaltributario...............................................................................................................5 3. Cual es el marco legal para el análisis del tema .............................................................................8 4. Como se resolvió esto en a. La Corte Suprema de Justicia .....................................................................................................9 b. Tribunales inferiores................................................................................................................. 11 c. Cámara Nacional en lo penal económico.................................................................................. 11 d. Casación ..................................................................................................................................14 e. la Ufi..........................................................................................................................................15 5. Que implicancias tiene una u otra postura ....................................................................................16 6. Conclusión ....................................................................................................................................18

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Salidas no documentadas ysu relación con el artículo 1º de la Ley de Régimen Penal Tributario

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Salidas no documentadas y su relación con el artículo 1º de la Ley de Régimen Penal Tributario

1. Introducción
El objeto de esta investigación es la forma que debe calcularse el monto evadido en el marco del artículo 1 de la ley 24769, cuando se presenta un ajuste con base en el artículo 37 de la ley deimpuesto a las ganancias por salidas no documentadas. El articulo 1º de la ley de Régimen Penal Tributario establece que “Será reprimido con prisión de dos a seis años el obligado que mediante, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, siempre que el monto evadido excediere la suma decien mil pesos ($ 100.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual, aún cuando se tratare de un tributo instantáneo o de período fiscal inferior a un año. Parece claro que la finalidad del artículo es castigar las conductas que generen un grave daño al fisco y es por eso que pone énfasis en el monto para la configuración del delito y también para la separación del tipo de evasión simple delagravado. Pondera así el quantum del perjuicio sufrido por el fisco y define así las conductas ilícitas que implican un alto daño potencial de la actividad recaudadora Esto también se nota cuando manda a analizar cada tributo en forma independiente ya que si no diría por los tributos nacionales cuando estos superen el monto de 100.000 pesos La norma es especifica y manda a contabilizarlos no soloseparadamente, sino que pone un fuerte tope temporal, es así que debemos computar el monto por año, por cada impuesto adeudado en forma independiente. Ahora bien, la pregunta que surge en este punto luego que la Corte Suprema de Justicia de la Nación se expidió sobre las salidas no documentadas y dijo que su naturaleza jurídica era tributaria, es definir que tipo de tributo es. Es un tributo autónomo...