IMPTORENTA1

ENTORNO JURÍDICO DE
NEGOCIOS II
Profesor: Fernando Parada Espinoza
Escuela de Ingeniería Comercial
Pontificia Universidad Católica
de Valparaíso
2º semestre 2014
Parte 1

Entorno Jurídico Negocios II/
fparada@ucv.cl

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IMPUESTOS EN CHILE
VENTAS Y SERVICIOS
(IVA)
ital
Del Cap

Primera Categoría

Del Tra
bajo

Segunda Categoría

Impuestos de categoría
(Producción Renta)

RENTA
Im puesto GImpuestos Finales
(Consumo Renta)

lobal Comp
lem

entario

al
Impuestos Adicion

PRINCIPALES
IMPUESTOS
Impues

OTROS IMPUESTOS

orial
to Territ

aciones
arias y don
it
d
re
e
h
s
e
Asignacion

Timbres y Estampillas
Otros e
specia
les
aduan
eros, p : tabaco, co
mbust
ermiso
ib
s circu
lación, les,
etc.

• Trabajo Dependiente
• Trabajo Independiente

IMPUESTO A LA RENTA
Obligación Tributaria
1.Obligación Tributaria (OB)
2. Características:
•.
Vínculo jurídico
•.
Fuente legal
•.
Consecuencia hecho gravado

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IMPUESTO A LA RENTA
Obligación Tributaria
3. Elementos de la OB
a. Sujeto activo
b. Sujeto pasivo (responsable/ sustituto)
c. Hecho gravado / PT / Elusión / Evasión
4. Clasificación OB
a. Principal
b. Accesoria

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4

IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTOS PREVIOS
•

RENTA: “Los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda
una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea naturaleza,
origen o denominación” (artículo 2 Nº 1, LIR).

•

RENTA DEVENGADA: Aquella sobre la cual se tiene un título o
derecho,independientemente de su actual exigibilidad y que constituye
un crédito para su titular.

•

RENTA PERCIBIDA: Aquella que ha ingresado materialmente al
patrimonio de una persona. Se entiende, asimismo, que una renta
devengada se percibe desde el momento en que la obligación se
extingue por un modo distinto al pago.

•

RENTA MÍNIMA PRESUNTA: La cantidad que no es susceptible de
deducción alguna por elcontribuyente.
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IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTOS PREVIOS
•

SOCIEDADES DE PERSONAS: Las sociedades de cualquier
clase o denominación, excluyéndose únicamente las
sociedades anónimas y las SpA.

•

AÑO TRIBUTARIO: El año en que deben pagarse los
impuestos o la primera cuota de ellos.

•

AÑO COMERCIAL: El período de doce meses que termina el
31 dediciembre o el 30 de junio.

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IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTOS PREVIOS. TERRITORIALIDAD
Personas con domicilio o residencia en Chile
Quedan afectas todas las rentas, de fuente chilena o
extranjera, que ellas obtengan.
Excepción: los extranjeros durante los tres primeros
años desde su ingreso a Chile, sólo están afectos a
rentas de origen chileno.Personas sin residencia o domicilio
Tributan por las rentas obtenidas de fuentes chilenas

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IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTOS PREVIOS. SITUACIONES ESPECIALES
•

COMUNIDADES HEREDITARIAS

•

FUNCIONARIOS CON SERVICIOS FUERA DE
CHILE

•

FUNCIONARIOS DIPLOMATICOS Y CONSULARES

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IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTOSPREVIOS. TIPOS DE IMPUESTOS

•

PRIMERA CATEGORÍA

•

SEGUNDA CATEGORÍA

•

GLOBAL COMPLEMENTARIO

•

ADICIONAL

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IMPUESTO A LA RENTA
•
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. Algunos
ejemplos:
Indemnización de cualquier daño emergente
Indemnización del daño moral judicialmente declarada
Indemnización por accidentes del trabajo
Sumaspercibidas por beneficiario o asegurado por seguro de
vida, de desgravamen, dotales o rentas vitalicias
Valor de los aportes recibidos por sociedades sólo respecto de
éstas.
Mayor valor por revalorización del capital propio
Distribución de utilidades o de fondos acumulados que las
sociedades anónimas hagan a sus accionistas como acciones
total o parcialmente liberadas o aumento valor nominal,...