IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

LA IMPOSICIÓN AL CONSUMO
IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS

SET 2014

CPC. GINA FIORELA DIAZ ALMEIDA

1

CONTENIDO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

La Imposición al Consumo- Marco Teórico.
La Imposición al Consumo en el Perú.
El ámbito de aplicación del Impuesto.
Sujetos del impuesto.
Tasa del impuesto.
Operaciones inafectas y exoneradas.
Nacimiento de la obligacióntributaria.
Debito fiscal.
Credito fiscal.
Exportaciones

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MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas
•Venta muebles
•Prest. Servicios
•Utiliz. Servicios
•Cont. Construcción
•1° vta. Inmueble
•Importación

Ámbito de
aplicación

•Personas naturales
•Sociedad conyugal
•Sucesión indivisa
•Personas jurídicas

Base Imponible
Tasa 18%

(-)

Debito fiscal

Credito fiscalExportación
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente

(=)
3

1.- La imposición al consumoMarco Teórico

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1.- Imposición al Consumo: Marco Teórico
La capacidad contributiva de una persona se puede manifestar
a través de cualquiera de los siguientes hechos económicos:

Ganancia Obtenida

Consumo Realizado

Riqueza Poseída

Cada una de estas expresiones constituye elsustento de los
distintos tributos existentes.
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Imposición al Consumo: Marco Teórico
A través del desarrollo de la técnica legislativa se han
desarrollado los siguientes sistemas de imposición:

Imposición
A la
Riqueza
Riqueza
adquirida
Ejemplo:
Impuesto a la
Renta

Imposición
Al
Consumo
Riqueza
Poseída

Ejemplo:
Impuesto Predial

Imposición por afectación
deTransferencias
Ejemplo: Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo.
6
6

Imposición al Consumo
Sistema o conjunto
de Técnicas que
gravan el:

Consumo

De:
Bienes y/o Servicios

En:
Algunas o todas las
etapas del proceso
productivo o de
comercialización
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Formas de Imposición al consumo
Modalidades de
Imposición al
Consumo

Directa

Indirecta
ImpuestosGenerales al
Consumo

Impuestos
Específicos al
Consumo

Ej.: IGV

Ej.: Ad Valorem,
ISC
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Formas de Imposición al consumo

INDIRECTA

Ciclo de Comercialización
Productor ó
Importador
1° Etapa
(inicial)

Comerciante
Mayorista
2° Etapa
(intermedia)

Comerciante
Minorista
3° Etapa
(final)

Consumidor
Final
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Formas de Imposición al consumo

INDIRECTAClasificación por cantidad de operaciones afectas al Impuesto

Impuestos
Monofásicos
Formas
Impuesto
Plurifásicos

Grava una sola transferencia u
operación del ciclo de
comercialización:

•Fabricante o industrial; o,
•Mayorista; o,
•Minorista

Grava dos o más operaciones
o transferencias del ciclo de
comercialización. A su vez
pueden clasificarse en:

Acumulativos
NoAcumulativos

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Formas de Imposición al consumo

INDIRECTA

Clasificación de los Impuestos Plurifásicos

Impuesto
Plurifásico
Acumulativo

Impuesto Plurifásico en
Cascada

Forma
s

Impuesto
Plurifásico No
Acumulativo

Impuesto al Valor
Agregado

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Tasa o alícuota.
Tasas: (o olícuota): Elemento esencial del tributo.

Consideraciones:
Regula la carga tributaria.
Debeser fijada por Ley o delegación en el Ejecutivo.
Se debe tener en cuenta criterios de imposición
razonables, y no sólo necesidades de recaudación.
Si es moderada, se reduce la necesidad de utilizar
exoneraciones.
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Tipos de Tasas

Distintas tasas

TASAS

Tasa Cero

%

Tasa Única

13

2.- La imposición al consumo en el
Perú

14

2.- La Imposición al Consumo en el PerúEn el Perú

Impuesto General a las
Ventas

•Grava

todas
transferencias.

• Grava todas las etapas.

• Alicuota común.

Impuesto Selectivo al
Consumo

las

•Grava ciertas transferencias.
• Grava

una
sóla
etapa
(productor o importador).

• Forma de cálculo y alícuotas
distintas.
15

El Impuesto General a las Ventas
Recuerde que:

Las características del...