Infracciones Contra La Sat Guatemala

Infracciones contra la Administración Tributaria

Guatemala, Septiembre, 2012
Infracciones contra la Administración Tributaria

Ilícito Tributario
Toda acción u omisión que implique violación de las normas tributarias de índole sustancial (material) o formal.
En las reformas al Código Penal de 1992, se criminalizó las infracciones tributarias es decir se estableció prisión para algunasfiguras tributarias tipificándolas como delitos tributarios.
Clasificación Doctrinaria:
* Evasión Tributaria:
Tanto formal como material, el fin es pagar menos o no pagar determinado tributo al fisco (DEFRAUDARLO).
Definición: Son acciones u omisiones realizadas por el sujeto pasivo de la obligación tributaria que buscan no realizar el pago de algún tributo o pagar menos de loestablecido en la ley para el mismo.
La evasión tributaria de acuerdo a la forma de operar puede ser:
A. Por ocultamiento: El contribuyente omite poner en conocimiento de la Administración Tributaria el hecho que genera la carga de un tributo

B. Por alteración: El sujeto pasivo de la obligación tributaria pone en conocimiento de la Administración Tributaria el hecho que genera el tributo perolo hace alterado con modificaciones para disminuir la carga tributaria

C. Por Simulación: El sujeto pasivo declara un hecho generador completamente distinto al que ocurrió con el fin de pagar menos

* Elusión Tributaria:
Se perjudica a la Administración Tributaria pero no se viola ninguna norma, se manipula la norma jurídica para pagar menos o no pagar el tributo pero no seviolenta o se incumple con la norma. NO SE VIOLA LA LEY.

Clasificación Legal:
* Infracción Tributaria (Código Tributario):
Toda acción u omisión que implique violación de las normas tributarias de índole sustancial (material) o formal constituye infracción que sancionará la Administración Tributaria en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la legislación penal.
Artículo 71Código Tributario (Decreto 6-91 del Congreso de la República de Guatemala):
a. Pago extemporáneo de retenciones
b. La mora
c. La omisión del pago de tributos
d. La resistencia a la acción fiscalizadora de la administración tributaria
e. Incumplimiento de obligaciones formales

* Delitos Tributarios (Código Penal):
Es toda acción u omisión, típica, antijurídica yculpable, que tenga como bien jurídico tutelado la Hacienda Pública.
Características:
1. Bien Jurídico Tutelado: Hacienda Pública
2. Contenidos en el artículo 358 literal A, B, C Y D del Decreto 17-73 del Congreso de la República de Guatemala, Código Penal y las faltas de tipo penal se encuentran en el artículo 498 del mismo cuerpo legal.
a. Defraudación Tributaria
b. CasosEspeciales de Defraudación Tributaria
c. Aprobación Indebida de Tributos
d. Resistencia a la Acción Fiscalizadora
3. Para su procesamiento se aplican normas de índole penal, son tratados como delitos de orden jurisdiccional, no como faltas administrativas.
4. También se encuentran delitos en leyes tributarias especificas como por ejemplo, Ley contra la Defraudación y elContrabando Aduanero
5. Se encuentran sancionados con una pena

Derecho Penal Tributario
El Derecho Penal Tributario es la parte del Derecho Penal que se refiere a aquellas conductas punibles que atentan contra los ingresos públicos provenientes de los tributos. El Derecho Penal actúa cuando el Derecho Administrativo Tributario es insuficiente, para el efectivo cumplimiento de las obligacionestributarias. El Legislador es el encargado de establecer por medio de la norma jurídica penal, los comportamientos que el ámbito tributario desea evitar.
Se puede asumir que en relación a las conductas tributarias aparecen los delitos tributarios, por lo que ha de reconocerse el carácter subsidiario y dependiente del Derecho Penal. En el Derecho Penal Tributario es en donde se encuentran sancionadas...