Ing. Contabilidad y Auditoria






















Auditoria


Segunda parte























Para profundizar los temas planteados utilizar la bibliografía citada
Caja y Banco (Disponibilidad)

Incluyen -
1. Efectivo
2. Saldos en cuentas corrientes -
3. Caja de Ahorros
4. Otros valores que reúnan las característica de disponibilidades

CARACTERISTICA

1.Poder cancelatorio legal e ilimitado
2. Liquidez : son realizados en forma inmediata
3. Certeza : Son realizados de inmediato y no hay duda sobre el valor de recuperabilidad del mismo
4. Efectividad : su capacidad de disposición y realización permite disponer de los mismos y utilizarlos concretamente, para pagos de distintas naturaleza.

IMPORTANCIA

Vtas.

Cuentas por cobrar

CobranzasCompras

Cuentas por pagar

Pagos












Caja



Bancos


Bienes de Uso -


Adquisiciones


Retiros








Pat. Neto.

Nuevos aporte

Dividendos a
Pagar




Sueldos Jornales


Impuestos

Otros


Importancia:
Este componente incluye:
1. Cobranzas
2. Pagos
3. Planificación de los recursos y las necesidades financierasLos dos primeros se analizan al tratar los componente Ventas y Cuentas por Cobrar y Compras y Cuentas por Pagar.
El sistema de planificación es el principal factor a tener en cuenta en la gestión de un ente.

OBJETIVOS DE AUDITORIA DEL SALDO EN CAJA Y BANCOS

Obtener elementos de juicios validos y suficientes para validar las afirmaciones contenidas en el componentes relacionadas conVeracidad, Integridad, Valuación y Exposición


Veracidad
Que los saldos en caja y bancos , representan dinero existente en la empresa o entregado en depósitos a terceros o/a créditos bancarios.
Integridad
Que todos las operaciones que involucren movimiento de caja y bancos estén adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes. –el corte de operación es correctoValuación
y Exposición
Que los saldos en caja y bancos se encuentran valuados de acuerdo a las normas contables y debidamente expuestos de acuerdo a las normas de exposición



ENFOQUE

Los componentes relacionados con caja y banco que implican transacciones, tales como cobranzas, pagos entre otros es más adecuado aplicarle un enfoque de confianza en los controles o sea pruebas de cumplimientos.Esto se ha realizado, cuando hemos analizados otros componentes, ejemplos el de ventas, cuentas por cobrar y cobranzas, etc.. En los componentes de saldos resulta más eficiente la aplicación de pruebas sustantivas, como el caso de disponibilidades.

Ejemplos

Arqueos periódicos en forma adecuada puede constituir un control clave
Confirmaciones a los bancos determina el estado de las cuentasal cierre e información adicional relacionada con prestamos, avales, garantías, etc.
Las conciliaciones realizada en forma adecuada por la empresa pueden constituir un control clave y otorgan evidencia de integridad de las operaciones de cobranzas y desembolsos y del corte de operaciones, esto el auditor lo verificara en visitas preliminares. El auditor procederá a revisar las conciliaciones ylos cortes al cierre del periodo. Si el auditor considera un control clave a las conciliaciones su tarea puede limitarse a realizar al cierre una confirmación y revisar algunas conciliaciones.


Procedimientos

Analíticos
Comparar, con años anteriores

Saldo de caja
Saldos de bancos
Cuentas Bancarias Giradas en descubierto
flujos de fondos

Revisar las conciliaciones con el mayorgeneral, analizar las partidas conciliatorias

Análisis de partidas compensadas, esto afecta la presentación de los estados financieros –
Ejemplos prestamos.

De cumplimientos

Verificar que los controles que dice tener la empresa se cumplen y determinar cuales son los controles claves para el auditor.


Procedimientos sustantivos

ARQUEO DE FONDOS

Condiciones de Valides

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