Ingreso

4567Tributación en América Latina. En busca de una nueva agenda de reformas

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Capítulo I

Evolución y situación tributaria actual en América Latina: una serie de temas para la discusión
Juan Gómez Sabaini *

Introducción
El papel desempeñado por la política tributaria en América Latina en las últimas décadas ha sido un tema de permanente preocupación, si bien no siempre se profundizólo suficiente en el conocimiento de sus efectos económicos. Su interacción con las políticas macroeconómicas, sus efectos sobre el ahorro y la inversión y sus repercusiones en términos de la distribución del ingreso son cuestiones sobre las que existe un amplio margen de incertidumbre, si bien pueden identificarse estudios particulares para países determinados. Las cambiantes circunstanciaseconómicas y sociales que enfrentó la región a raíz de los procesos de apertura comercial y financiera a nivel internacional, el abandono del papel empresarial del Estado, el aumento de la informalidad de los mercados laborales y la creciente concentración de las rentas en la generalidad de los países, han dejado su impronta en el tratamiento del tema tributario, si bien en muchos casos aún se mantienenalgunas características previas a esos acontecimientos. *
Informe elaborado a solicitud de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) para ser presentado en el Taller sobre tributación en América Latina. Las opiniones vertidas en el mismo son de responsabilidad exclusiva del autor y no comprometen la posición de la entidad contratante.

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CEPAL

Por ello en estedocumento se analiza, en primer lugar y a escala global, la evolución del nivel de los recursos tributarios de la región, para lo cual se establece una tipología —ciertamente discutible— de los países de América Latina; se alude a casos de países específicos solo con el fin de ejemplificar ciertas circunstancias. Un aspecto destacado de estas últimas se refiere al papel que tiene el financiamiento dela seguridad social y a las distintas alternativas en torno al tema, lo que vuelve complejo todo tipo de análisis cuantitativo. En un segundo nivel de análisis se centra la mirada en la evolución de las estructuras tributarias a lo largo de los últimos 15 años. Si bien una visión a más largo plazo sería más apropiada, en este caso, como en muchos otros aspectos examinados, se nota una considerableausencia de información estadística detallada y consistente, si bien resultan claros los efectos de la apertura comercial y el creciente papel que ha tenido el IVA en toda la región como instrumento alternativo a los aranceles de importación. En tercer lugar, en el documento se examinan dos aspectos que están cobrando importancia en la región y siendo considerados entre las principalesconsecuencias a largo plazo: el efecto del impuesto a la renta en la distribución del ingreso y en los incentivos a la inversión. Con respecto al primero, se muestra que la imposición a la renta no ha tenido el mismo grado de evolución que el IVA. Como señala Tanzi, los países de América Latina han sido “alérgicos” a este gravamen, un fenómeno que requeriría un análisis en profundidad, dada su enormetrascendencia. De todas maneras se observa que la política tributaria en estos países no ha cumplido el mismo papel que tiene asignado en los más desarrollados. En lo que respecta a las cuestiones sobre el ahorro y la inversión, la imprecisión sobre sus efectos es aún mayor, ya que prácticamente no existen análisis sistemáticos que muestren si los costos fiscales incurridos —en términos de obtención demenores recursos— fueron justificados por un crecimiento mayor de la tasa de inversión privada. En la parte final del documento se busca plantear algunos temas considerados de interés para incentivar un debate entre los especialistas que permita elaborar una agenda de investigaciones futuras en materia tributaria en la región. El autor agradece muy en especial a Óscar Cetrángolo (Oficina de la...