Islr

Síntesis del Tema 5

Concepto de Impuesto sobre la Renta.
Es el tributo mediante el cual el Estado en uso de su poder de imperio grava una porción de los enriquecimientos netos de una persona, sin ofrecer ninguna contraprestación de carácter inmediata, con el objeto de cumplir con sus fines.
Características
Es un impuesto de carácter personal porque permite a los contribuyentededucir de sus ingresos los gastos útiles y necesarios para producir su renta, determinados gastos realizados en su beneficio y en el de su grupo familiar inmediato (desgravámenes); permite aplicar determinadas rebajas al impuesto liquidado; deja fuera de su alcance aquella suma que considera como un mínimum de existencia de las personas naturales.
Es un impuesto directo, porque elcontribuyente no está autorizado para trasladarlo, y en todo caso la repercusión de este tributo distorsionaría su actividad económica.
Es de carácter progresivo porque la alícuota tributaria aumenta en la medida en que aumenta la base imponible.
Generalmente se aplica cuando la materia gravable se encuentra disponible para el contribuyente.
Sujetos Pasivos del Impuesto sobre la Renta.Se ha dicho que el sujeto pasivo de la relación jurídico-tributaria, es aquella persona a quien la ley le impone la obligación de cumplir con el deber tributario, haciendo abstracción del derecho o facultades tenga o no de trasladarlo a una tercera persona. Respecto de nuestra materia, tales sujetos se encuentran previstos en el artículo 7 el cual establece
Están sometidos al régimenimpositivo previsto en esta Ley:
a.- Las personas naturales.
b.- Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
c.- Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho.
d.- Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, talescomo la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados.
e.- Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores.
f.- Los establecimientos permanentes, centros o base fijas situados en el territorio nacional.La Disponibilidad.- Se considera que una renta o un enriquecimiento es disponible, cuando su titular puede usar, gozar y disponer de él, porque no se lo impide ningún obstáculo de carácter jurídico o material.

BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES
A fin de lograr el desarrollo económico integral del país, la Ley de Impuesto Sobre la Renta y otros Decretos del Ejecutivo Nacional, establecen una seriede incentivos fiscales, dentro de las cuales se pueden citar como fundamentales, los desgravámenes y rebajas de impuesto para determinados contribuyentes.
Existe además otro grupo de actividades que no persiguen especulativos, ni siquiera mercantiles, como es el caso de las Instituciones benéficas, de Asistencia Social y de algunos beneficios derivados del trabajo, por lo cual dichas actividadesdeben de ser excluidas de la actividad tributaria. Tomando en cuenta esta situación el legislador estableció en la Ley de Impuesto Sobre la Renta, las Exenciones y las Exoneraciones.
Exención y Exoneración
La exención consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria, otorgada por la ley. De la norma legal se infiere que la institución jurídica de la exencióndel tributo posee dos notas características:
a) La exención constituye una dispensa, total o parcial, de la obligación que recae sobre el sujeto pasivo de la obligación tributaria, de pagar el monto del tributo. Cuando existe una exención tributaria, el hecho imponible se realiza; el hecho ocurrido en la vida real se subsume, encaja en la hipótesis de incidencia tributaria contemplada en el...