ISLR

República Bolivariana de Venezuela
Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín
Facultad de ciencias administrativas
Cátedra: IMPUESTOS
Prof. José G. Reyes Díaz







GUIA DE ESTUDIO DE
IMPUESTOS III-2013












ASPECTOS FUNDAMENTALES DEL ISLR:


Personas Naturales Residentes Asalariadas

Personas Jurídicas Domiciliadas

El Impuesto Sobre La Renta es unimpuesto que grava la renta, atendiendo a la capacidad contributiva, cuya creación, organización, recaudación y control es de competencia nacional.

Este impuesto presenta las siguientes características:

* Directo.
* Progresivo.
* Nacional.
* Global.
* Personal.


1.- Base jurídica

Código Orgánico Tributario G.O. N°37.305, 17/10/2001

Art. 2. Constituyen fuentes del derechotributario:
1. Las disposiciones constitucionales.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general
Parágrafo Segundo: …se entenderán por leyes los actos sancionados por las autoridades nacionales, estadales y municipales actuando como cuerpos legisladores.


2.- Hecho imponible

Enriquecimientos anuales, netos y disponiblesobtenidos en dinero o en especie. Art. 1 LISLR

2.1.- Enriquecimiento neto

2.1.1.- De fuente territorial:

Incrementos de patrimonio = + Ingresos brutos - Costos y deducciones Permitidos por Ley +/- resultado ajuste por inflación previsto en esta Ley.

2.1.2.- De fuente extraterritorial:

Incrementos de patrimonio = + Ingresos brutos - Costos y deducciones permitidos por Ley. Art. 4LISLR

2.2.- Enriquecimiento disponible:

BASE PAGADO / EFECTIVO: Art. 5 LISLR

1. Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles,
2. Regalías y demás participaciones análogas
3. Dividendos,
4. Producidos por el trabajo bajo relación de dependencia (sueldos y salarios)
o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles (honorarios),
5. Enajenación de bienes inmuebles
6. Gananciasfortuitas

Enriquecimiento disponible:

BASE CAUSADO:

Todos los demás, no pagados ni devengados, desde que se realicen las operaciones que los producen Art. 5


3.- Base imponible:

Ley de ISLR Art. 4

Expresión cuantitativa del hecho imponible será el resultado de sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto de fuente extraterritorial.

No se admitirá laimputación de pérdidas de fuente extraterritorial al enriquecimiento o pérdida de fuente territorial.


4.- Sujetos pasivos: Art. 1 LISLR


De conformidad con el Código Orgánico Tributario, son sujetos pasivos los obligados al cumplimiento de la obligación tributaria, ya sea en calidad de contribuyentes o en calidad de responsables. El primero genera el hecho imponible y por tanto, estáobligado por una deuda o prestación propia, mientras que el segundo lo está por una deuda ajena en virtud de mandato legal.


Contribuyentes en el ISLR

En el impuesto sobre la renta lo serán todas las personas naturales o jurídicas, residentes o domiciliadas en Venezuela, que perciban rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de sus ingresos estén situadas dentro del país ofuera de él. En este sentido, se considera la existencia de tres grupos de sujetos pasivos:

PNR o PJD, pagará impuestos sobre rentas de cualquier origen, sea que la causa o fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. (RENTA MUNDIAL)

PNNR o PJND estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentrodel país, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana de Venezuela.

PNNR o PJND que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país, tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.

Responsables en el ISLR

Entre las diversas figuras de...