Isr Diferido

CAPITULO I

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS COMO ANEXO A LA DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. Antecedentes legales. 1
1.1 Las Empresas en Guatemala. 1
1.1.1. Sociedad Mercantil. 2
1.2. Ley del Impuesto sobre la Renta. 4
1.2.1. Tipo impositivo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta para las personas Individuales y Jurídicas consideradas mercantiles o no,así como para el régimen optativo. 6
1.3. De la Inscripción en el Registro Mercantil y en la Superintendencia de Administración (SAT) 11
1.3.1. Obligados ante el Registro Mercantil. 11
1.3.2. Obligados ante la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) 12
1.4. Contadores y Auditores Públicos autorizados 12
1.5. Estados Financieros y Notas a los Estados Financieros 13
1.5.1.Contabilidad. 13
1.5.1.1. Libros principales de Contabilidad. 15
1.5.2. Principios de Contabilidad generalmente aceptados en Guatemala. 17
1.5.2.1. Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala (CCPAG). 18
1.5.3. Concepto de Estados Financieros y Notas a los Estados Financieros. 19
1.5.3.1. Concepto de Estados Financieros Auditados 20
1.5.3.2. Finalidad de los EstadosFinancieros. 20
1.5.3.3. Objetivos de los Estados Financieros. 20
1.5.3.4. Componentes a los Estados Financieros. 21
1.5.4. Requisitos legales de los Estados Financieros en Guatemala. 23
1.5.5. Las Notas a los Estados Financieros con base a NIIF. 25
1.5.6. Normas Internacionales de Información Financiera. 26
1.5.7. Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades–NIIF para las PYMES- 27
1.6. Papeles de Trabajo del Contador Público y Auditor. 28
1.6.1. Los Papeles de Trabajo, evidencia inequívoca del trabajo del Auditor y su relación con las NIA. 28
1.6.2. Objetivos de los papeles de trabajo. 31
1.6.3. Principios fundamentales de los papeles de trabajo 31
1.6.4. Planeación y contenido de los papeles de trabajo. 33
1.6.5. Preparación. 34
1.6.6.Expedientes de Auditoría. 35
1.6.7. Normas para la preparación de papeles de trabajo. 37
1.6.8. Marcas de Auditoría. 38
1.6.9. Relación entre papeles de trabajo (referencia cruzada). 40
1.6.10. Ajustes y Reclasificación. 41
1.6.11. Conclusiones. 41
1.6.12. Firma y fecha de elaboración y de revisión. 41
1.6.13. Otros aspectos sobre el contenido de los papeles de trabajo. 42
1.6.14. Clases deevidencia. 43
1.6.15. Características de la Evidencia 44
1.6.16. Clases de papeles de trabajo. 45
1.6.16.1. Papeles de trabajo generales. 45
1.6.16.2. Papeles de trabajo específicos. 47
1.6.17. Tipos de Cédula de Auditoría. 48
1.6.17.1. Cédula Centralizadora u Hoja de Trabajo. 48
1.6.17.2. Cédulas sumarias o de resumen. 48
1.6.17.3. Cédula analítica. 49
1.6.17.4. Cédulas subanalíticas. 49
1.7. Tipo de Dictamen de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría -NIA 700 Y NIA 800- 50
1.7.1. Dictamen del Auditor Independiente. 50
1.7.2. Formación de la Opinión y Emisión del Informe de Auditoría sobre los Estados Financieros (NIA 700) 53
1.7.3. Auditoría de Estados Financieros Preparados de Conformidad con un Marco de Información con Fines Específicos (NIA 800). 551.7.3.1. Consideraciones relativas a la formación de la opinión y al informe de CPA independiente: 56
1.7.4. Análisis comparativo NIA 700 y NIA 800. 57
1.7.5. Criterios de la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT– para la aceptación de los estados financieros auditados como anexo a la declaración jurada del Impuesto sobre la Renta –ISR–. 58
1.8. Impuesto Sobre la Renta Diferido62
1.9. Ejemplos de Dictámenes Según NIA 700 y NIA 800. 63
1.9.1. Dictamen de Estados Financieros elaborados mediante la observancia de un Marco de referencia de Imagen Fiel (razonable), NIA 700. 63
1.9.2. Dictamen de Estados Financieros elaborados mediante la observancia de un Marco de referencia de Cumplimiento. NIA 700. 65
1.9.3. Dictamen de Estados Financieros elaborados mediante la...