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ANTECEDENTES DE LA MEDICIÓN DE LA EVASIÓN FISCAL EN MÉXICO

El problema de la evasión de las contribuciones fiscales ha sido ampliamente estudiado en la teoría de las finanzas públicas1. Lascontribuciones se evaden y se eluden. Este fenómeno ha sido estudiado crecientemente con el resultado ampliamente conocido de que la evasión de impuestos genera un problema desde el punto de vista de laeficiencia económica ya que no es uniforme para todos los agentes económicos y para todos los sectores.
La evasión dista mucho de ser uniforme entre actividades, empresas o regiones. Esto resulta entasas efectivas de contribución distintas: 1) entre sectores (que generan costos de bienestar similares a los que surgen por la tributación diferencial); o 2) dentro de cada sector o región paradiferentes empresas por las diferentes tasas de evasión que tienen los contribuyentes en una misma actividad. La evasión distorsiona la asignación de recursos. La razón es la siguiente: los sectores oempresas que evaden pueden cobrar menores precios por el mismo bien o iguales precios con mayores utilidades que los que cumplen con el fisco. En el caso de economías desarrolladas existe evidencia detasas de evasión diferenciales por actividad y por tamaño de empresa, lo que provoca distorsiones significativas en la asignación de los recursos del sistema económico. Distorsiones aún mayores seobservan en las economías de menor desarrollo (Samaniego, Morales ,Bettinger , 2009).

Marco teórico relevante para medir la brecha recaudatoria

El marco económico teórico relevante para lamedición de brechas recaudatorias de contribuciones abarca: 1) la teoría del consumidor (especialmente la literatura sobre la utilidad esperada), cuando se desea explicar el comportamiento de los individuosen el pago de sus impuestos; 2) la teoría de la producción (en particular la optimización en la maximización de utilidades netas), en el caso de las decisiones de las empresas; y 3) la teoría de las...