ISR Reformas
Páginas: 10 (2457 palabras)
Publicado: 30 de junio de 2015
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
LIBRO I DEL DECRETO NO. 10-2012
Y SUS REFORMAS
DECRETO NO. 19-2013
1
OBJETO DE LA LEY DEL ISR
Toda
renta
que
obtengan las personas
individuales, jurídicas,
entes o patrimonios,
sean éstos nacionales o
extranjeros, residentes
o no en el país.
Quedan afectas (…) las rentas obtenidas en todo el territorio nacional, definido éste
conforme a lo establecido en laConstitución Política de la República de Guatemala.
Art. 1 y 3 Dto. 10-2012
Presunción de onerosidad
Las cesiones y enajenaciones de bienes y derechos, en
sus distintas modalidades, las prestaciones de servicios
realizadas y todo contrato de préstamo por personas
individuales o jurídicas y otros entes o patrimonios, que
realicen actividades mercantiles, se presumen
onerosas, salvo prueba encontrario.
Dichas
transacciones
deberán
estar
soportadas
de
conformidad
con
la
documentación
legal
correspondiente.
Artículo 5 del Decreto 10-2012, reformado por
artículo 4 del Decreto 19-2013
Exclusión de rentas de capital de la base imponible
Artículos 15 y 84 del Decreto 10-2012 reformado
por el artículo 5 y 19 del Decreto 19-2013.
Rentas de
capital
mobiliario
Bancos y
sociedades
financieras,cooperativas,
salvamentos de
aseguradoras y
afianzadoras
Ganancias por
venta de
activos
extraordinario
Ganancias de
capital
mobiliario
Rentas presuntas para profesionales.
Antes de la reforma:
Después de la reforma:
Cuando el profesional universitario
haya percibido renta y no esté
inscrito como contribuyente, o esté
inscrito pero no haya presentado sus
declaraciones de renta, se presume
dederecho que obtiene por el
ejercicio liberal de su profesión una
renta imponible de treinta mil
quetzales (Q.30,000.00) mensuales.
Cuando el profesional universitario
haya percibido renta y no esté
inscrito como contribuyente, o esté
inscrito pero no haya presentado sus
declaraciones de renta, se presume,
salvo prueba en contrario, que
obtiene por el ejercicio liberal de su
profesión una rentaimponible de
treinta mil quetzales mensuales.
(…)
(…)
Artículo 17 del Decreto 10-2012,
reformado por el artículo 6 del Decreto
19-2013
Forma parte de la Renta bruta en actividades
mercantiles
Ingresos provenientes de ganancias
cambiarias en compraventa de
moneda extranjera y las originadas
de revaluaciones o remediciones en
moneda extranjera que se registren
por simples partidas de
contabilidad.Beneficios originados por el cobro
de indemnizaciones en el caso de
pérdidas extraordinarias sufridas
en los activos fijos, en el monto de
la indemnización que supere el
valor en libros de los activos.
Artículo 20 del Decreto 10-2012 modificado
por el artículo 7 del Decreto 19-2013
Principales cambios en los costos y gastos deducibles
Ver artículo 21
No.
Costos y gastos 2013
1y2
Costo deproducción y venta: Se reconoce costo en
4
Sueldos: Deducción máxima del 10% sobre la renta
5
Bono 14 y Aguinaldo: deducible hasta un máximo del
6
Cuotas y desembolsos obligatorios por ley: 1) Deducibles
Costos y gastos aplicables 2014
Reformas Decreto 19-2013
la producción y venta de bienes, mientras que gasto en
la prestación de servicios
bruta, para socios o consejeros, cónyuges yparientes
dentro de los grados de ley.
100% del salario mensual, salvo pactos colectivos
aprobados por autoridad competente.
las cuotas y otros desembolsos obligatorios establecidos
en ley (IGSS, IRTRA, INTECAP, entre otros), y 2)
Intercambio de información entre el IGSS y SAT.
No hay modificación
No.
Costos y gastos 2013
7
Asignaciones patronales por jubilaciones, pensiones y
primas por planesde previsión social para
trabajadores y sus familiares: Con autorización de la
Costos y gastos aplicables 2014
Reformas Decreto 19-2013
autoridad competente.
8
Indemnizaciones: 1) Método Directo: hasta el monto
que corresponda según el Código de Trabajo o pacto
colectivo., 2) Método indirecto: reservas del 8.33% del
total de remuneraciones anuales, y 3) No aplica la
deducibilidad si algún...
LIBRO I DEL DECRETO NO. 10-2012
Y SUS REFORMAS
DECRETO NO. 19-2013
1
OBJETO DE LA LEY DEL ISR
Toda
renta
que
obtengan las personas
individuales, jurídicas,
entes o patrimonios,
sean éstos nacionales o
extranjeros, residentes
o no en el país.
Quedan afectas (…) las rentas obtenidas en todo el territorio nacional, definido éste
conforme a lo establecido en laConstitución Política de la República de Guatemala.
Art. 1 y 3 Dto. 10-2012
Presunción de onerosidad
Las cesiones y enajenaciones de bienes y derechos, en
sus distintas modalidades, las prestaciones de servicios
realizadas y todo contrato de préstamo por personas
individuales o jurídicas y otros entes o patrimonios, que
realicen actividades mercantiles, se presumen
onerosas, salvo prueba encontrario.
Dichas
transacciones
deberán
estar
soportadas
de
conformidad
con
la
documentación
legal
correspondiente.
Artículo 5 del Decreto 10-2012, reformado por
artículo 4 del Decreto 19-2013
Exclusión de rentas de capital de la base imponible
Artículos 15 y 84 del Decreto 10-2012 reformado
por el artículo 5 y 19 del Decreto 19-2013.
Rentas de
capital
mobiliario
Bancos y
sociedades
financieras,cooperativas,
salvamentos de
aseguradoras y
afianzadoras
Ganancias por
venta de
activos
extraordinario
Ganancias de
capital
mobiliario
Rentas presuntas para profesionales.
Antes de la reforma:
Después de la reforma:
Cuando el profesional universitario
haya percibido renta y no esté
inscrito como contribuyente, o esté
inscrito pero no haya presentado sus
declaraciones de renta, se presume
dederecho que obtiene por el
ejercicio liberal de su profesión una
renta imponible de treinta mil
quetzales (Q.30,000.00) mensuales.
Cuando el profesional universitario
haya percibido renta y no esté
inscrito como contribuyente, o esté
inscrito pero no haya presentado sus
declaraciones de renta, se presume,
salvo prueba en contrario, que
obtiene por el ejercicio liberal de su
profesión una rentaimponible de
treinta mil quetzales mensuales.
(…)
(…)
Artículo 17 del Decreto 10-2012,
reformado por el artículo 6 del Decreto
19-2013
Forma parte de la Renta bruta en actividades
mercantiles
Ingresos provenientes de ganancias
cambiarias en compraventa de
moneda extranjera y las originadas
de revaluaciones o remediciones en
moneda extranjera que se registren
por simples partidas de
contabilidad.Beneficios originados por el cobro
de indemnizaciones en el caso de
pérdidas extraordinarias sufridas
en los activos fijos, en el monto de
la indemnización que supere el
valor en libros de los activos.
Artículo 20 del Decreto 10-2012 modificado
por el artículo 7 del Decreto 19-2013
Principales cambios en los costos y gastos deducibles
Ver artículo 21
No.
Costos y gastos 2013
1y2
Costo deproducción y venta: Se reconoce costo en
4
Sueldos: Deducción máxima del 10% sobre la renta
5
Bono 14 y Aguinaldo: deducible hasta un máximo del
6
Cuotas y desembolsos obligatorios por ley: 1) Deducibles
Costos y gastos aplicables 2014
Reformas Decreto 19-2013
la producción y venta de bienes, mientras que gasto en
la prestación de servicios
bruta, para socios o consejeros, cónyuges yparientes
dentro de los grados de ley.
100% del salario mensual, salvo pactos colectivos
aprobados por autoridad competente.
las cuotas y otros desembolsos obligatorios establecidos
en ley (IGSS, IRTRA, INTECAP, entre otros), y 2)
Intercambio de información entre el IGSS y SAT.
No hay modificación
No.
Costos y gastos 2013
7
Asignaciones patronales por jubilaciones, pensiones y
primas por planesde previsión social para
trabajadores y sus familiares: Con autorización de la
Costos y gastos aplicables 2014
Reformas Decreto 19-2013
autoridad competente.
8
Indemnizaciones: 1) Método Directo: hasta el monto
que corresponda según el Código de Trabajo o pacto
colectivo., 2) Método indirecto: reservas del 8.33% del
total de remuneraciones anuales, y 3) No aplica la
deducibilidad si algún...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.