ISRL


1. ¿Indique la forma para determinar la cantidad base de retención en las personas naturales residentes?
La retención a Personas Naturales Residentes, solo procederá si el beneficiario de las remuneraciones obtiene o estima obtener de uno o más deudores o pagadores, un total anual que exceda de un mil unidades tributarias (1000 UT).
Calculo del Porcentaje de Retención de personas naturalesresidentes beneficiarias de remuneraciones derivadas del trabajo bajo relación de dependencia (sueldos, salarios y demás remuneraciones similares), deberán suministrar a cada deudor o pagador la siguiente información, a los fines del cálculo del porcentaje de retención aplicable, según las instrucciones especificadas en el formulario AR-I editado a tal efecto por la Administración Tributaria, y quese expide de manera gratuita en las Gerencias Regionales de Tributos Internos o se descarga de la pagina Web www.seniat.gov.ve, en el menú “Sistemas en Línea”>”Formularios del SENIAT”:
1. La totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a percibir o que estimen percibir de cada uno de sus deudores.
2. Las cantidades que estimen desembolsar dentro del año gravable por concepto dedesgravámenes de no optar por el desgravamen único, o este último, el cual corresponde a setecientos setenta y cuatro unidades tributarias (774 UT). (Artículo 61 de la Ley de ISLR).
3. El numero de ascendientes y descendientes directos que constituyan carga familiar, a los efectos de las rebajas de impuesto correspondientes a diez unidades tributarias (10 UT) por persona. (Artículo 62 de la Leyde ISLR).
4. Las cantidades retenidas de más en años anteriores por concepto de impuesto sobre sueldos y demás remuneraciones similares, no integradas ni compensadas o cedidas, correspondientes a derechos no prescritos.
5. El porcentaje de retención que deberá ser aplicado por el agente de retención sobre cada pago o abono en cuenta.
Esta información deberá ser presentada antes del vencimiento dela primera quincena de cada ejercicio gravable o antes de recibir el primer pago, en donde el agente de retención podrá revisarla y en caso de observar errores, notificarlos. (Artículo 4 del Reglamento Parcial de retención de la Ley de ISLR).
No obstante, si el beneficiario de las remuneraciones no cumple con la obligación de notificar al deudor o pagador el porcentaje de retención en el plazocorrespondiente, el agente de retención está en la obligación de determinar el porcentaje, tomando en cuenta solamente la remuneración que estime pagarle menos la rebaja del impuesto de diez unidades tributarias (10 UT) que le corresponde por ser persona natural. En este caso, el agente de retención deberá informar al beneficiario, por escrito, sobre los datos utilizados para determinar elporcentaje.
La determinación del porcentaje de retención, se realiza mediante el siguiente procedimiento:
Al total de la remuneración anual estimada menos los desgravámenes correspondientes, expresados en unidades tributarias, se le aplica la tarifa No 1 prevista en el artículo 51 de la Ley de ISLR resultado determinado conforme al numeral anterior, se le restan:
a) Diez unidades tributarias (10 UT) porconcepto de rebaja personal.
b) El producto de multiplicar diez unidades tributarias (10 UT), por el número de cargas familiares permitidas por la Ley.
c) El monto de los impuestos retenidos de más, en años anteriores por concepto de impuesto sobre sueldos y demás remuneraciones similares expresados en unidades tributarias.
El resultado obtenido en el numeral anterior, se multiplica por cien (100)y el producto se divide entre el total de la remuneración anual estimada, expresada en unidades tributarias (UT). El resultado así obtenido es el porcentaje de retención. (Artículo 5 del Reglamento Parcial de la Ley de ISLR en materia de Retenciones).


2. Si el trabajador obtuvo una numeración superior al monto estimado y no lo participo. ¿Qué deberá hacer el agente de retención?
El agente de...