IVA DE PERDIDA CAMBIARIA


SEPTIEMBRE 25, 2014 FISCALIA - C.I.F.
Recomendaciones para un adecuado registro de operaciones e identificación de flujos causantes de impuestos.



Cuando una operación es celebrada en monedaextranjera generalmente se registra a su equivalencia en moneda nacional vigente en la fecha en que la operación fue celebrada, y al momento en que ésta es efectivamente cobrada, el tipo de cambioaplicable generalmente es distinto a aquél al en que la operación fue registrada generando una variación (utilidad o pérdida) cambiaria.
Aún cuando se sabe que al celebrar una operación no se causará el IVAsino hasta que las contraprestaciones se cobren efectivamente, debido al grado de certeza que se tiene de que ese hecho ocurrirá, resulta conveniente llevar un registro contable del IVA que estápendiente de causarse, siendo éste el que corresponde a operaciones realizadas, mas no cobradas aún. De esa manera se tendrá un mejor control interno de los IVA ya causados, y de los IVA pendientes decausarse.
Para efectos de este análisis, a estas cuentas de control las llamaremos “IVA pendiente de causación” e “IVA pendiente de acreditabilidad”, este último para el caso de los gastos que no hayansido efectivamente pagados y, por tanto, el IVA aún no sea acreditable.
Continuando con el ejemplo del apartado anterior, la operación celebrada el 20 de enero de 2014, fecha en la que el tipo de cambioaplicable era de $13.2907 pesos por dólar norteamericano, la cual se cobraría posteriormente (en mayo 20, 2014), inicialmente se hubiera registrado al tipo de cambio en que la operación fue celebraday utilizando las cuentas de control mencionadas, de la siguiente manera:

Fecha de la operación
20/Ene/2014
Tipo de cambio aplicable (Art. 20 CFF)
13.2907
Valor de la operación en dólares
$10,000Equivalencia en moneda nacional (MN)
$132,907
Tasa de impuesto
16%
Impuesto causado (MN)
$21,265
Cuenta por cobrar (MN)
$154,172
 
20/Ene/2014


Cuentas x cobrar
154,172


Ventas
132,907

IVA pendiente...