La Política Tributaria En Los Países En Desarrollo

T E M A S

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E C O N O M Í A

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La política tributaria en los países en desarrollo

Vito Tanzi Howell Zee

F O N D O

M O N E T A R I O

I N T E R N A C I O N A L

W A S H I N G T O N

©2001 Fondo Monetario Internacional Director de la serie Jeremy Clift Departamento de Relaciones Externas del FMI Diseño de la portada Massoud Etemadi, Sección de Artes Gráficas del FMIEdición en español División de Español Departamento de Tecnología y Servicios Generales Traducción: Carlos Tripodi Corrección de pruebas: Magdalena Copeland y Magaly Torres Autoedición: Christine K. Brown

ISBN 1-58906-022-9 ISSN 1020-8372 Marzo de 2001

Las solicitudes de publicaciones del FMI deberán dirigirse a: International Monetary Fund, Publication Services 700 19th Street, N.W.,Washington, D.C. 20431, EE.UU. Tel: (202) 623-7430 Telefax: (202) 623-7201 Correo electrónico: publications@imf.org Internet: http://www.imf.org

Prefacio
La serie Temas de economía tiene por finalidad dar a conocer a una amplia gama de lectores no especializados algunos de los estudios de investigación sobre temas económicos que realizan los funcionarios del FMI. La serie se basa principalmente enlos documentos de trabajo de la institución, que son elaborados por funcionarios e investigadores visitantes, y en estudios sobre política económica. Este documento se basa en el material publicado originalmente en el documento de trabajo del FMI WP/00/35 “Tax Policy for Emerging Markets”, de Vito Tanzi y Howell Zee. Las citas de trabajos de investigación mencionados en esta versión condensada sonlas que se indican en el documento original, que puede adquirirse en el Servicio de Publicaciones del FMI al precio de US$10 el ejemplar, o consultándolo en el sitio del FMI en Internet www.imf.org. Esta versión fue preparada por David Driscoll.

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La política tributaria en los países en desarrollo

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i nos preguntamos por qué se pagan impuestos, la respuesta simple es que, mientras nosurja una idea mejor, la tributación es el único medio práctico de recaudar ingresos para financiar el gasto público en bienes y servicios que demanda la mayoría de las personas. Sin embargo, el establecimiento de un sistema tributario justo y eficiente no es simple, en particular en los países en desarrollo que procuran integrarse en la economía mundial. En estos países, el sistema tributarioideal sería recaudar los ingresos esenciales sin un excesivo endeudamiento público, y hacerlo sin desalentar la actividad económica y sin desviarse demasiado de los sistemas tributarios de otros países. En los países en desarrollo, la implantación de sistemas tributarios eficientes presenta enormes problemas. En primer lugar, en estos países la mayor parte de los trabajadores están empleados en laagricultura o en pequeñas empresas informales. Como raramente perciben salarios fijos y regulares, sus ingresos fluctúan, y muchos de ellos se pagan en efectivo, sin contabilizarse. Por lo tanto, resulta difícil calcular la base de un impuesto sobre la renta. En tales países, los trabajadores en general no gastan sus ingresos en grandes establecimientos que mantienen registros exactos de las ventasy los inventarios. Como resultado, los medios modernos de recaudación de ingresos desempeñan un papel menos importante en estas economías, excluyendo virtualmente la posibilidad de que el gobierno logre elevados niveles de ingresos tributarios. En segundo lugar, es difícil crear una administración tributaria eficiente sin contar con un personal bien educado y bien capacitado,

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cuandofalta dinero para pagar salarios adecuados a los funcionarios encargados de la recaudación tributaria y para informatizar las operaciones (o incluso para proveer servicios eficientes de teléfonos y correo), y cuando la capacidad de los contribuyentes para llevar sus cuentas es limitada. En consecuencia, con frecuencia los gobiernos siguen el camino de la menor resistencia, implantando sistemas...