La Virgen Del Rosario
Páginas: 15 (3546 palabras)
Publicado: 17 de diciembre de 2012
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La Evidencia en Auditoría
I. ASPECTOS GENERALES Y NATURALEZA DE LA EVIDENCIA
El Dr. Guillermo Cabanellas en su diccionario de derecho usual define evidencia como Conocimiento indudable, certeza absoluta de una cosa abstracta o concreta. No obstante esta definición cambia cuando hablamos de evidencia en el campo de la auditoria pues aquí nos encontramos con una definicióndistinta ya que se define como evidencia de auditoria al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustenta las conclusiones del auditor, es decir toda la información especifica obtenida durante la labor de auditoria a través de la observación, inspección, entrevistas y examen de los registros.
Tal como podemos apreciar en el concepto de evidencia de auditoriadesaparece la definición de certeza absoluta creando un concepto relativo y condicionado a la suficiencia, competencia y pertinencia.
Es de todos conocido que la evidencia es la base fundamental de una auditoría, ya que las conclusiones y las recomendaciones que se comuniquen en el informe de auditoría están basadas en la evidencia.
Consecuentemente, los auditores debemos pensarcuidadosamente sobre la naturaleza y cantidad de la evidencia recogida. Para lo cual es importante tener presente los atributos de la evidencia.
Las Normas de Auditoria Gubernamental, tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Standard- SAS) emitidos por el Comité de auditoria del instituto americano de contadores públicos de los Estado Unidos de Norteamérica publicado en 1948, esimportante recordar esto debido a que la normas estadounidense desde hace mas de medio siglo regula el tema de la evidencia de auditoria. Las SAS- en lo que respecta al tema de la evidencia establece lo siguiente:
¨ El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y pertinente a través de la aplicación de procedimientos de auditoría (pruebas de cumplimiento y sustantivas de detalle) que lepermitan sustentar sus opiniones, comentarios, conclusiones, y recomendaciones sobre una base objetiva[1].¨
Con lo expuesto vemos como el tema de la evidencia es fundamental en la auditoria pues las opiniones, los comentarios, las conclusiones y las recomendaciones del auditor descansa en ella, por lo que llegamos a la conclusión que no se puede concebir un proceso de auditoria sin laexistencia de la evidencia pero tampoco se puede concebir una auditoria como la acumulación de distintas clases de evidencia sin un orden lógico.
II. ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
Según Alvin Arens Las cuatro determinantes de la credibilidad de la evidencia son los atributos que debe cumplir: relevancia, competencia, suficiencia y oportunidad.
2.1 Relevancia o pertinencia. La evidencia debe serrelevante en relación con el objetivo de la auditoría, que el auditor está probando antes de que pueda ser convincente. La pertinencia está referida a la relación que existe entre la evidencia y su utilización. La evidencia que se utilice para demostrar o refutar una transacción será pertinente si guarda una relación directa y lógica con la misma. Si no es así, será irrelevante y no deberá serconsiderada como evidencia y por consiguiente ser retirada de los papeles de trabajo de la auditoría.
Como es lógico pensar el auditor debe de perseguir un objetivo y es en base a este que debe de relacionar el tipo de evidencia que necesita. Los objetivos de auditoria están íntimamente ligados con las declaraciones que hace la administración. A Continuación presentamos un cuadro con las diferentesafirmaciones realizadas por la administración de la empresa.
[pic]
Si mi objetivo es comprobar la existencia de un activo por ejemplo el efectivo en caja, la evidencia pertinente será aquella que guarde relación lógica hacia lo que se pretende probar, para el ejemplo seria un arqueo de caja.
2.1.1 ASEVERACIONES DE LA ENTIDAD
Los estados financieros o cualquier otro reporte...
La Evidencia en Auditoría
I. ASPECTOS GENERALES Y NATURALEZA DE LA EVIDENCIA
El Dr. Guillermo Cabanellas en su diccionario de derecho usual define evidencia como Conocimiento indudable, certeza absoluta de una cosa abstracta o concreta. No obstante esta definición cambia cuando hablamos de evidencia en el campo de la auditoria pues aquí nos encontramos con una definicióndistinta ya que se define como evidencia de auditoria al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustenta las conclusiones del auditor, es decir toda la información especifica obtenida durante la labor de auditoria a través de la observación, inspección, entrevistas y examen de los registros.
Tal como podemos apreciar en el concepto de evidencia de auditoriadesaparece la definición de certeza absoluta creando un concepto relativo y condicionado a la suficiencia, competencia y pertinencia.
Es de todos conocido que la evidencia es la base fundamental de una auditoría, ya que las conclusiones y las recomendaciones que se comuniquen en el informe de auditoría están basadas en la evidencia.
Consecuentemente, los auditores debemos pensarcuidadosamente sobre la naturaleza y cantidad de la evidencia recogida. Para lo cual es importante tener presente los atributos de la evidencia.
Las Normas de Auditoria Gubernamental, tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Standard- SAS) emitidos por el Comité de auditoria del instituto americano de contadores públicos de los Estado Unidos de Norteamérica publicado en 1948, esimportante recordar esto debido a que la normas estadounidense desde hace mas de medio siglo regula el tema de la evidencia de auditoria. Las SAS- en lo que respecta al tema de la evidencia establece lo siguiente:
¨ El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y pertinente a través de la aplicación de procedimientos de auditoría (pruebas de cumplimiento y sustantivas de detalle) que lepermitan sustentar sus opiniones, comentarios, conclusiones, y recomendaciones sobre una base objetiva[1].¨
Con lo expuesto vemos como el tema de la evidencia es fundamental en la auditoria pues las opiniones, los comentarios, las conclusiones y las recomendaciones del auditor descansa en ella, por lo que llegamos a la conclusión que no se puede concebir un proceso de auditoria sin laexistencia de la evidencia pero tampoco se puede concebir una auditoria como la acumulación de distintas clases de evidencia sin un orden lógico.
II. ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
Según Alvin Arens Las cuatro determinantes de la credibilidad de la evidencia son los atributos que debe cumplir: relevancia, competencia, suficiencia y oportunidad.
2.1 Relevancia o pertinencia. La evidencia debe serrelevante en relación con el objetivo de la auditoría, que el auditor está probando antes de que pueda ser convincente. La pertinencia está referida a la relación que existe entre la evidencia y su utilización. La evidencia que se utilice para demostrar o refutar una transacción será pertinente si guarda una relación directa y lógica con la misma. Si no es así, será irrelevante y no deberá serconsiderada como evidencia y por consiguiente ser retirada de los papeles de trabajo de la auditoría.
Como es lógico pensar el auditor debe de perseguir un objetivo y es en base a este que debe de relacionar el tipo de evidencia que necesita. Los objetivos de auditoria están íntimamente ligados con las declaraciones que hace la administración. A Continuación presentamos un cuadro con las diferentesafirmaciones realizadas por la administración de la empresa.
[pic]
Si mi objetivo es comprobar la existencia de un activo por ejemplo el efectivo en caja, la evidencia pertinente será aquella que guarde relación lógica hacia lo que se pretende probar, para el ejemplo seria un arqueo de caja.
2.1.1 ASEVERACIONES DE LA ENTIDAD
Los estados financieros o cualquier otro reporte...
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