Ley 1527
Páginas: 24 (5889 palabras)
Publicado: 27 de febrero de 2013
Impuestos y Servicios Legales
Reforma Tributaria
Resumen Ejecutivo
Ley 1607 Diciembre 26 de 2012
,
IMPUESTO DE RENTA
Personas Jurídicas
Reforma Tributaria - Resumen Ejecutivo
2. PERSONAS JURÍDICAS
a. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE)
Se consagra a partir del 1 de enero del 2013 un nuevo impuesto sobre la renta, cuya destinación
es la financiación de programas deinversión social a cargo del SENA y el ICBF del sistema de
,
seguridad social en salud y transitoriamente la financiación de universidades públicas, nivelación
de la UPC del régimen subsidiado en salud e inversión social en el sector agropecuario.
Sujetos pasivos: Personas jurídicas y asimiladas y entidades extranjeras contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios.Tarifa: 8%, sin embargo de manera transitoria y por los años 2013, 2014 y 2015 la tarifa será del
9%.
Base gravable: Se determinará de acuerdo con la siguiente fórmula de aplicación anual:
Ingresos brutos del año excluyendo la ganancia ocasional
(-)
Devoluciones, rebajas y descuentos
(-)
Ingresos no constitutivos de renta
(-)
Costos
(-)
Las deducciones sin incluir lasdonaciones, contribuciones a fondos mutuos de inversión, las
deducciones especiales por ciencia y tecnología, medio ambiente y activos fijos reales productivos
y las deducciones por agotamiento del sector minero.
(-)
Las rentas exentas del Pacto Andino, los recursos de los fondos de pensiones, los títulos y bonos
hipotecarios, cartera VIS y para los años 2013 a 2017 las rentas exentas de laenajenación de
predios destinados a fines de utilidad pública
Base gravable
(=)
O base gravable mínima (3% del patrimonio líquido del año anterior con los factores de depuración
de la renta presuntiva)
X
8% y transitoriamente el 9% por los años 2013 a 2015
(=)
Impuesto sobre la renta para la equidad
El CREE no permite la compensación de pérdidas fiscales o excesos de rentapresuntiva
Exoneración de aportes parafiscales y contribuciones a salud
Los empleadores personas jurídicas declarantes del impuesto de renta se exoneran de las
contribuciones al SENA, ICBF y al Régimen de Seguridad Social en Salud, respecto de
trabajadores que devenguen hasta 10 salarios mínimos mensuales. Esta misma exoneración
aplicará para las personas naturales que tengan dos o másempleados respecto de trabajadores
que devenguen menos 10 salarios mínimos mensuales.
Entidades no sujetas
No se someten al CREE las entidades relacionadas a continuación, por lo tanto seguirán
obligadas a realizar los aportes parafiscales y las contribuciones en salud sobre la totalidad de
sus empleados:
Impuestos y Servicios Legales
•
Los no contribuyentes del impuesto de renta
•Las entidades sin ánimo de lucro
•
Las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre de 2012 o que hayan
solicitado calificación y los usuarios industriales de bienes y servicios que se hayan calificado
o se califiquen en el futuro.
b. MODIFICACIONES A LOS DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES
Ampliación del concepto de dividendo
Se considera dividendo:
•
Las distribucionesextraordinarias de la utilidad neta de años anteriores, con ocasión a los
procesos de fusión, escisión o reorganización, que en dinero o en especie se hagan a favor
de los accionistas.
•
La remisión de utilidades provenientes de rentas de fuente nacional obtenidas a través de las
agencias, establecimientos permanentes o sucursales en Colombia a favor de las vinculadas
extranjeras. Eneste evento el ingreso se causa al momento de las transferencias de las
utilidades al exterior.
Dividendos no gravados
Se modifica la regla para determinar los dividendos no gravados en cabeza de los accionistas
para las utilidades obtenidas a partir del 1 de enero de 2013, con lo cual concurren los siguientes
procedimientos:
Utilidades obtenidas antes del 2013
(-)
=
(+)
(=)
*
**
***...
Reforma Tributaria
Resumen Ejecutivo
Ley 1607 Diciembre 26 de 2012
,
IMPUESTO DE RENTA
Personas Jurídicas
Reforma Tributaria - Resumen Ejecutivo
2. PERSONAS JURÍDICAS
a. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE)
Se consagra a partir del 1 de enero del 2013 un nuevo impuesto sobre la renta, cuya destinación
es la financiación de programas deinversión social a cargo del SENA y el ICBF del sistema de
,
seguridad social en salud y transitoriamente la financiación de universidades públicas, nivelación
de la UPC del régimen subsidiado en salud e inversión social en el sector agropecuario.
Sujetos pasivos: Personas jurídicas y asimiladas y entidades extranjeras contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios.Tarifa: 8%, sin embargo de manera transitoria y por los años 2013, 2014 y 2015 la tarifa será del
9%.
Base gravable: Se determinará de acuerdo con la siguiente fórmula de aplicación anual:
Ingresos brutos del año excluyendo la ganancia ocasional
(-)
Devoluciones, rebajas y descuentos
(-)
Ingresos no constitutivos de renta
(-)
Costos
(-)
Las deducciones sin incluir lasdonaciones, contribuciones a fondos mutuos de inversión, las
deducciones especiales por ciencia y tecnología, medio ambiente y activos fijos reales productivos
y las deducciones por agotamiento del sector minero.
(-)
Las rentas exentas del Pacto Andino, los recursos de los fondos de pensiones, los títulos y bonos
hipotecarios, cartera VIS y para los años 2013 a 2017 las rentas exentas de laenajenación de
predios destinados a fines de utilidad pública
Base gravable
(=)
O base gravable mínima (3% del patrimonio líquido del año anterior con los factores de depuración
de la renta presuntiva)
X
8% y transitoriamente el 9% por los años 2013 a 2015
(=)
Impuesto sobre la renta para la equidad
El CREE no permite la compensación de pérdidas fiscales o excesos de rentapresuntiva
Exoneración de aportes parafiscales y contribuciones a salud
Los empleadores personas jurídicas declarantes del impuesto de renta se exoneran de las
contribuciones al SENA, ICBF y al Régimen de Seguridad Social en Salud, respecto de
trabajadores que devenguen hasta 10 salarios mínimos mensuales. Esta misma exoneración
aplicará para las personas naturales que tengan dos o másempleados respecto de trabajadores
que devenguen menos 10 salarios mínimos mensuales.
Entidades no sujetas
No se someten al CREE las entidades relacionadas a continuación, por lo tanto seguirán
obligadas a realizar los aportes parafiscales y las contribuciones en salud sobre la totalidad de
sus empleados:
Impuestos y Servicios Legales
•
Los no contribuyentes del impuesto de renta
•Las entidades sin ánimo de lucro
•
Las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre de 2012 o que hayan
solicitado calificación y los usuarios industriales de bienes y servicios que se hayan calificado
o se califiquen en el futuro.
b. MODIFICACIONES A LOS DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES
Ampliación del concepto de dividendo
Se considera dividendo:
•
Las distribucionesextraordinarias de la utilidad neta de años anteriores, con ocasión a los
procesos de fusión, escisión o reorganización, que en dinero o en especie se hagan a favor
de los accionistas.
•
La remisión de utilidades provenientes de rentas de fuente nacional obtenidas a través de las
agencias, establecimientos permanentes o sucursales en Colombia a favor de las vinculadas
extranjeras. Eneste evento el ingreso se causa al momento de las transferencias de las
utilidades al exterior.
Dividendos no gravados
Se modifica la regla para determinar los dividendos no gravados en cabeza de los accionistas
para las utilidades obtenidas a partir del 1 de enero de 2013, con lo cual concurren los siguientes
procedimientos:
Utilidades obtenidas antes del 2013
(-)
=
(+)
(=)
*
**
***...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.