LEY DE SOCIEDADES DE SEGUROS

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Impuestos diferidos,
normatividad
internacional
Generalidades de la metodología
de la determinación del impuesto
diferido
1er. Foro de Contabilidad Fiscal

Agenda
• Generalidades.
• Definiciones.
• IETU.
• PTU.
• US GAAP ASC-740.
• IFRS IAS 12.

Generalidades

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Concepto
Impuestos diferidos son
aquellos que se generan por
ciertas partidas que sereconocen en distintos
periodos en la determinación
de la utilidad contable y
fiscal.

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¿Porqué se crean los impuestos diferidos?
Se crean porque existen diferencias entre las leyes fiscales
y las normas contables. Ejemplos:

Tasas
de depreciación.
Reconocimiento de ingresos
y deducciones en el tiempo.

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Objetivos de los impuestos diferidos

Resultado fiscalImpuesto corriente
determinado de
acuerdo con la LISR.

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Resultado contable

Determinado de
acuerdo con MX
GAAP.

Diferencia
=
Impacto fiscal de las partidas permanentes
+ impuestos diferidos
+ posiciones fiscales inciertas

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Proceso para el cálculo del impuesto diferido
1. Identificar diferencias temporales.
2. Medir el impuesto diferido pasivo para las diferenciastemporales acumulables utilizando la tasa de impuestos
aplicable.
3. Medir el impuesto diferido activo para las diferencias
temporales deducibles utilizando la tasa de impuestos
aplicable.
4. Medir el impuesto diferido activo por cada tipo de pérdida
o crédito fiscal.
5. Calcular la probabilidad de realización de los impuestos
diferidos activos.
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Definiciones

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Impuestosa la utilidad
Son el impuesto causado y el impuesto diferido del periodo.
Impuesto causado.
Impuesto a cargo de la
entidad, atribuible a la
utilidad del periodo y
determinado con base en las
disposiciones fiscales
atribuibles en dicho periodo.

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Impuesto diferido.
Impuesto a cargo o a favor de
la entidad, atribuible a la
utilidad del periodo y que
surge de las diferenciastemporales, las pérdidas
fiscales y los créditos fiscales.

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Impuestos a la utilidad

Provisión
del
impuesto
causado

+

Provisión
deal
impuesto
diferido

=

Provisión
total del
impuesto

cálculos separados

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Impuesto diferido pasivo
Es el impuesto a la utilidad pagable en periodos futuros
derivado de diferencias temporales acumulables.
Ejemplos:

•Deducción inmediata de activos fijos.
• Pagos anticipados deducibles fiscalmente.
Consecuencia fiscal futura
= costo

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Impuesto diferido pasivo
(DTL)

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Impuesto diferido activo
Es el impuesto a la utilidad recuperable en periodos futuros
derivado de diferencias temporales deducibles, de pérdidas
fiscales por amortizar y de créditos fiscales por aprovechar,
según proceda.Consecuencia fiscal
futura = beneficio

Impuesto diferido activo
(DTA)

Ejemplos:
• Diferencias temporales deducibles (Reserva para cuentas
incobrables, laborales, etc.).
• Pérdidas fiscales por amortizar.
• IMPAC por recuperar.
• Créditos por impuestos no usados.
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Impuesto diferido derivado
de diferencias temporales
Debe determinarse
utilizando el método
de activos ypasivos.

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El método de activos y
pasivos es aquel que
compara los
valores contables y
fiscales de todos los
activos y pasivos de
una entidad.

De esta comparación
surgen diferencias
temporales, tanto
deducibles como
acumulables, a las que
se les aplica la tasa de
impuesto
correspondiente; el
resultado obtenido
corresponde al saldo
del pasivo o, en su
caso, del activo porimpuesto diferido al
final del período.
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Diferencia temporal deducible
Aquella partida que en periodos
futuros, partiendo de la utilidad
contable se disminuirá (partiendo de la
pérdida contable se incrementará) para
obtener la utilidad o pérdida fiscal.

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Diferencia temporal acumulable
Aquella partida que en periodos
futuros, partiendo de la utilidad
contable se...