nia: 1005-1006-1010

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO
SUB SEDE QBBA

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
«NIA: 1005-1006-1010«

DOCENTE:

C. Nils Ericson Orosco Huillcahuama
PONENTES:
QUILLABAMBA 2014

NIA 1005
CONSIDERACIONES
ESPECIALES EN LA
AUDITORÍA DE
ENTIDADES
PEQUEÑAS

PROPOSITO
• El propósito de esta NIA es ayudar al
auditor en la aplicación de NIAs en
las
situaciones
típicamenteencontradas en los negocios
pequeños.

OBJETIVO
El objetivo de esta declaración es describir las
características comúnmente encontradas en las
entidades pequeñas e indicar cómo pueden afectar
a la aplicación de las normas de auditoria (NIAs).

CARACTERISTICAS DE LOS NEGOCIOS PEQUEÑOS
 Limitada segregación defunciones
El auditor de cualquier entidad adapta el enfoque de auditoría a las
circunstanciasde la entidad y del trabajo. La auditoría de una
entidad pequeña difiere de la auditoría de una entidad grande,
ya que la documentación puede ser poco sofisticada y las
auditorías de las entidades pequeñas ordinariamente son menos
complejas, pudiendo desempeñarse usando menos asistentes.

 Predominio de los administradores principales o del
propietario
Los administradores principales, o lospropietarios de un negocio
pequeño que participen activamente en la administración del
negocio, pueden predominar sobre la operación de la entidad en
todos los aspectos esenciales como los sistemas de control interno
y la producción de estados financieros.

IMPACTO DE LAS CARACTERÍSTICAS DEL
NEGOCIO PEQUEÑO EN LA AUDITORÍA
Consideraciones sobre el trabajo
El auditor puede determinar que no esposible obtener evidencia
suficiente para formarse una opinión sobre los estados financieros a
causa de fallas que puedan originarse de las características del negocio
pequeño (por ej., mantenimiento inadecuado de registros). En estas
circunstancias el auditor puede decidir no aceptar el trabajo o, después
de la aceptación, retirarse del trabajo o abstenerse de una opinión.

Consideraciones yprocedimientos de auditoría
En la auditoría de negocios pequeños, como en todas las
auditorías,
el auditor obtiene un entendimiento del negocio y del sistema de la
entidad para registro y procesamientos de transacciones y evalúa la
adecuación del sistema como una base para la preparación de los
estados financieros.

El auditor tiende a evaluar el riesgo de control como
alto para los negocios pequeños.Como se declara en
NIA “Evaluaciones del Riesgo y Control Interno,” “el
auditor

debería

enterar

a

la

administración,

oportunamente y a un nivel apropiado de jerarquía,
sobre las fallas de importancia en el diseño u
operación de los sistemas de contabilidad y de control
interno, mismas que hayan surgido a la atención del
auditor.”

El dictamen del auditor
Cuando se dictamine sobre los estadosfinancieros de un negocio pequeño aplican los
lineamientos contenidos en NIA “El Dictamen
del Auditor sobre los Estados Financieros.”

NIA 1006:
LA AUDITORÍA DE
ESTADOS
FINANCIEROS DE
BANCOS

• El propósito de esta declaración es
proporcionar una guía adicional a los
auditores por medio de la interpretación y
ampliación de estos lineamientos en el
contexto de la auditoría de bancos
comercialesinternacionales.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA
• El objetivo de una auditoría de estados
financieros, preparados dentro de un
marco conceptual de políticas contables
reconocidas, es hacer posible al auditor
expresar una opinión sobre dichos
estados financieros.

Planeación de la auditoría
El auditor deberá planear conducir una auditoría efectiva en
una manera eficiente y oportuna. Los planes deberánbasarse en un conocimiento del negocio del cliente.
Los planes deberían ser hechos para cubrir, entre otras cosas:
• La obtención de un conocimiento suficiente del negocio del
cliente y una suficiente comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno;
• La evaluación del nivel del riesgo de auditoría que incluye el
riesgo de que ocurran representaciones erróneas de
importancia...