nia 230

DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA
NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORÍA 230
Report to the Audit Committee
February 26, 2010

PricewaterhouseCoopers

Agenda

• Vigencia
• Objetivos
• Aspectos relevantes

PricewaterhouseCoopers

Vigencia

• Es obligatoria para auditorías de estados
financieros, de ejercicios que inicien en, o
después del, 15 de diciembre de 2009.PricewaterhouseCoopers

Objetivos
El objetivo del auditor es preparar
documentación que proporcione:
a)Un registro suficiente y apropiado de las
bases para el dictamen del auditor; y

b)Evidencia de que la auditoria se planeó y
realizó d acuerdo con las NIA y con los
requisitos legales y regulatorios que sean
aplicables.

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Aspectos relevantes
• La documentación de laauditoria que cumple
con los requisitos de esta NIA y los de otras
NIA relevantes proveen evidencia:
a) Sobre las bases usadas para emitir una
conclusión sobre el logro de los objetivos del
auditor
b) De que la auditoria se planeo y realizó con
las NIA y los requisitos aplicables a aspectos
legales y de regulación

PricewaterhouseCoopers

Aspectos relevantes
Documentar la auditoria sirvepara un sin número de
fines adicionales, entre otros:
• Ayudar al equipo de trabajo a planear y
desempeñar la auditoria.
• Ayudar a los responsables de la supervisión a
dirigir y supervisar el trabajo y a delegar
responsabilidades conforme a la NIA 220.
• Facilitar al equipo de trabajo a rendir cuentas
sobre su trabajo.
• Tener registro de los asuntos importantes para
futurasauditorias.
…..
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Aspectos relevantes
…..

• Facilitar las revisiones e inspecciones de control de
calidad conforme al la NICC 1, o requisitos
nacionales que sean al menos igual de exigentes.
• Faciliten las inspecciones externas de acuerdo con
los requisitos legales de acuerdo con los requisitos
legales, regulatorios u otros que sean aplicables

PricewaterhouseCoopersDefiniciones

Documentación de auditoría:
• El registro de procedimientos de auditoría
realizados2, la evidencia relevante obtenida
de la auditoría y las conclusiones que el
auditor alcanzó (a veces también se usan
términos como “papeles de trabajo”).

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Definiciones

Archivo de auditoría:
• Una o más carpetas u otro medio de
almacenamiento, en formafìsica o
electrónica, que contienen los registros que
comprenden la documentación de auditoría
para un trabajo específico.

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Definiciones
Auditor con experiencia:
• Una persona (ya sea interna o externa a la firma) que
tiene experiencia práctica en auditoria y un
entendimiento razonable de:
i) los procesos de auditoría;
ii) las NIA y los requisitos legales y deregulación
aplicables;
iii) el entorno del negocio en el que opera la entidad, y
iv) asuntos de auditoría e información financiera
relevantes para la industria de la entidad.

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Requisitos

Preparación oportuna de la documentación de
auditoria
• El auditor deberá preparar la documentación de la
auditoria de manera oportuna

PricewaterhouseCoopers

RequisitosDocumentación de los procedimientos realizados y evidencia
obtenida de la auditoria

Forma, contenido y extensión de la documentación de
la auditoria
El auditor deberá preparar la documentación para que
sea suficiente y realizada por un auditor con
experiencia, que no tenga conexión previa con la
auditoria para entender:
a) La naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientosrealizados para cumplir con las NIA y
con las leyes y reglamentos aplicables.
…..
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Requisitos
Documentación de los procedimientos realizados y evidencia
obtenida de la auditoria

….
b) Los resultados de los procedimientos realizados y la
evidencia obtenida de la auditoria y

c) Los asuntos importantes que se originaron durante
la auditoria, las conclusiones...