NIA 330

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS
(NIA-ES 330)
(adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de
Cuentas, de 15 de octubre de 2013)
CONTENIDO

Apartado
Introducción
Alcance de esta NIA……………………………………………………………………….

1

Fecha de entrada en vigor…………………………………………………………………

2Objetivo…………………………………………………………………………………...

3

Definiciones……………………………………………………………………………….

4

Requerimientos
Respuestas globales……………………………………………………………………….

5

Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos valorados de incorrección
material en las afirmaciones……………………………………………………………….

6-23

Adecuación de la presentación y de la información revelada……………………………..

24Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría…………………..

25-27

Documentación……………………………………………………………………………

28-30

Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Respuestas globales……………………………………………………………………….

A1-A3

Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos valorados de incorrección
material en las afirmaciones……………………………………………………………….A4-A58

Adecuación de la presentación y de la información revelada……………………………..

A59

Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría…………………..

A60-A62

Documentación…………………………………………………………………………….

A63

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 330, “Respuestas del auditor a los riesgos valorados”, debe
interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivosglobales del auditor independiente y realización
de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.

1

Introducción
Alcance de esta NIA
1.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en
una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de
incorrección material identificados yvalorados por el auditor de conformidad con la NIA 315 1.

Fecha de entrada en vigor
2.

Apartado suprimido.

Objetivo
3.

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas
adecuadas a dichos riesgos.

Definiciones
4.

A efectos de las NIA,los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:
(a)

Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones
materiales en las afirmaciones.

Los procedimientos sustantivos comprenden:
(i)

pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar);
y

(ii) procedimientos analíticossustantivos.
(b) Prueba de controles: procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia operativa
de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales
en las afirmaciones.

Requerimientos
Respuestas globales
5.

El auditor diseñará e implementará respuestas globales para responder a los riesgos valorados de
incorrección material en los estadosfinancieros. (Ref: Apartados A1-A3)

Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos valorados de incorrección material en las
afirmaciones
6.

El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría posteriores cuya naturaleza, momento
de realización y extensión estén basados en los riesgos valorados de incorrección material en las
afirmaciones y respondan a dichos riesgos. (Ref:Apartados A4-A8)

7.

Para el diseño de los procedimientos de auditoría posteriores que han de ser aplicados, el auditor:

NIA 315, “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno”.
1

2

(a)

considerará los motivos de la valoración otorgada al riesgo de incorrección material en las
afirmaciones para...