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 NIA 210
El compromiso de Auditoria


Introducción

El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:

a. El acuerdo de los términos del trabajo con el cliente.

b. La respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos de un trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de certidumbre.

Elauditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo. Los términos convenidos necesitarían ser registrados en una carta compromiso de auditoría u otra forma apropiada de contrato.

Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso relativo a auditorías de estados financieros. Los lineamientos son también aplicables a servicios relacionados. Cuando se ha deprestar otros servicios como servicios de asesoría sobre impuestos, contabilidad, o administración, puede ser apropiado emitir cartas por separado.

Cartas compromiso de auditoría

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor que el auditor envíe una carta compromiso, preferiblemente antes del inicio del trabajo, para ayudar a evitar malos entendidos respecto del trabajo. La cartacompromiso documenta y confirma la aceptación del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informes.

Contenido principal

La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente, pero generalmente incluirían referencia a:

• El objetivo de laauditoría de estados financieros.
• Responsabilidad de la administración por los estados financieros.
• El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable, reglamentos, o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor.
• La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo.
• El hecho de que, a causa de lanaturaleza de prueba (pruebas selectivas) y otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas representaciones erróneas sustanciales puedan permanecer sin ser descubiertas.
• Acceso sin restricción a cualesquier registros, documentación y otra información solicitadaen conexión con la auditoría.

El auditor puede también desear incluir en la carta:

• Arreglos respecto de la planeación de la auditoría.
• Expectativa de recibir de la administración una confirmación escrita referente a las representaciones hechas en conexión con la auditoría.
• Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso.
•Descripción de cualesquiera otras cartas o informes que el auditor espere emitir para el cliente.
• Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualesquier arreglos para facturación.

Cuando se considere importante, pudieran señalarse los siguientes puntos:

• Arreglos concernientes a la involucración de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la auditoría.
• Arreglosconcernientes a la involucración de auditores internos y algún otro personal del cliente.
• Arreglos por hacer con el auditor precursor, si hay uno, en el caso de una auditoría inicial.
• Cualquiera restricción de la responsabilidad del auditor cuando exista tal posibilidad.
• Una referencia a cualesquier acuerdos adicionales entre el auditor y el cliente.
En el apéndice se expone un ejemplo de unacarta compromiso de auditoría.

Auditorías de componentes

Cuando el auditor de una entidad tenedora (o controladora) es también el auditor de su subsidiaria, rama o división (componente), los factores que influyen en la decisión de si hay que mandar una carta compromiso por separado al componente, incluyen:

• Quién nombra al auditor del componente..
• Si debe emitirse un dictamen...