NIC 17 - parte tributaria

NIC 17
ASPECTOS TRIBUTARIOS

Arrendatario
Decreto Legislativo Nº 299
(Contratos celebrados hasta el
31.12.2000)
Ley Nº 27394 y Decreto Legislativo Nº
915
(Contratos celebrados a partir del
01.01.2001
Arrendador
Para efectos tributarios, los bienes
se consideran activos del
arrendador. En consecuencia:
9Deprecia el bien en el plazo del
contrato (no menor a tres años).9Reconoce como ingreso las
cuotas devengadas incluidos los
intereses respectivos
Para efectos tributarios:
Se trata al arrendamiento financiero
como una colocación, ya no como un
activo fijo.
Reconoce como ingreso los intereses
respectivos.
Arrendatario
Para efectos tributarios, las cuotas
de arrendamiento financiero
devengadas (que incluyen capital e
interés) constituyen gastodeducible.
Sin embargo, contablemente,
mantiene el bien en su activo.
Para efectos tributarios, el bien se
considera activo del arrendatario:
1. Régimen General
Deprecia el bien de conformidad con la
legislación del Impuesto a la Renta.
Régimen de excepción(no aplicable al
leasback)
1. Régimen Especial
Deprecia el bien en el plazo del
contrato (bienes muebles no menos
de 2 años,bienes inmuebles no
menos de 5 años)



EVOLUCION NORMATIVA
• En el Perú, octubre de 1979 se dio el Decreto Ley N° 22738, aunque restringiendo su utilización sólo a las empresas financieras.
• En junio de 1981, el Decreto Legislativo N° 212 normó el tratamiento tributario y amplió su ámbito a empresas especializadas que se constituyeran con tal fin.
• En julio de 1984 se promulgó el DecretoLegislativo N° 299 (vigente hasta la fecha), el que, al autorizar a los bancos a efectuar operaciones de leasing, otorgó realmente el marco legal que posibilitó el despegue del leasing en el mercado financiero peruano.

• En la actualidad están vigentes las modificaciones incorporadas
mediante dos dispositivos: la Ley N° 27394 promulgada en
diciembre de 2000, y el Decreto Legislativo N° 915promulgado
en abril de 2001. La propiedad de los bienes recae en el arrendador si el contrato de leasing se rige tributariamente por el DL N° 299, o recae la propiedad en el arrendatario si el contrato de leasing se rige por la Ley N° 27394 y DL N° 915. La depreciación tributaria será efectuada por el arrendador y/o por el arrendatario, según corresponda.
• Todos los contratos de leasingcelebrados a partir del 1|° de enero de 2001 se rigen por la Ley N° 27394 y el DL N° 915, con la sola excepción de aquellos arrendatarios que cuenten con convenios de estabilidad tributaria celebrados antes del 1 de enero de 2001. En ese caso, el marco aplicable es el del DL N° 299.
El Arrendamiento Financiero para el Arrendatario- Tributariamente.
• El artículo 6° de la Ley 27394, ley quemodifica el artículo 18° del Decreto Legislativo 299, para efectos tributarios, los bienes objeto del arrendamiento financiero se consideran activo fijo del arrendatario y se registran contablemente de acuerdo a las Normas internacionales de Contabilidad.
• Las obligaciones contraídas generan gastos financieros (intereses) que son deducibles en el período en que se devengan.
• Ladepreciación se efectuará conforme a lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.
El inciso f) del artículo 37° de la LIR.- constituye gasto deducible las depreciaciones
por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo, la deducción de la depreciación del valor de los bienes objeto del
arrendamiento financiero en el arrendatario constituirá gasto deducible encumplimiento del principio de causalidad referido.

El Arrendamiento Financiero en el
Impuesto General a las Ventas
• Para el IGV se diferencia claramente dos operaciones: la locación o
arrendamiento del bien retribuida con el pago de las cuotas periódicas ;
y en caso de ejercerse la opción de compra, la venta de dicho bien , a
cambio del valor pactado.(art. 34 del Decreto Supremo N° 559-84...