Niffs

Impuesto diferido
Los activos y pasivos por impuestos diferidos se reconocen por el impuesto a las ganancias que se prevé
recuperar o pagar con respecto a la ganancia fiscal de periodos contables futuros como resultado de
transacciones o sucesos pasados. El impuesto diferido surge de la diferencia entre los importes reconocidos
por los activos y pasivos de la entidad en el estado de situaciónfinanciera y de su reconocimiento por parte
de las autoridades fiscales, y la compensación a futuro de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el
momento, procedentes de periodos anteriores.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos se miden a un importe que incluye el efecto de los posibles
resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales, usando las tasasimpositivas que, conforme
a las leyes fiscales aprobadas o prácticamente aprobadas al final del periodo sobre el que se informa, se
espera que sean aplicables cuando se realice el activo por impuestos diferidos o se liquide el pasivo por
impuestos diferidos. Se reconoce una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos, de
modo que el importe neto iguale al importe máximo que esprobable que se realice sobre la base de las
ganancias fiscales actuales o futuras.
Información a revelar y presentar de impuestos corrientes y diferidos
Los impuestos corrientes y diferidos se distribuyen entre los componentes relacionados de resultados, otro
resultado integral y patrimonio.
Los activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos no se descuentan.
La Sección 29 exige a lasentidades suministrar información a revelar específica sobre los impuestos
corrientes y diferidos. Módulo 29: Impuesto a las Ganancias
Fundación IFRS: Material de formación sobre la NIIF para las PYMES (versión 2010-10) 4
REQUERIMIENTOS Y EJEMPLOS
Los contenidos de la Sección 29 Impuesto a las Ganancias de la NIIF para las PYMES se detallan a
continuación y se encuentran sombreados en gris.Los términos definidos en el Glosario de la NIIF para
las PYMES también forman parte de los requerimientos. Están en letra negrita la primera vez que
aparecen en el texto de la Sección 29. Las notas y los ejemplos incluidos por el personal educativo de la
Fundación IFRS no están sombreados. Los demás comentarios introducidos por el personal educativo de la
Fundación IFRS aparecen dentro decorchetes en letra cursiva negrita. Las inserciones realizadas por el
personal no forman parte de la NIIF para las PYMES y no han sido aprobadas por el IASB.
Alcance de esta sección
29.1 Para el propósito de esta NIIF, el término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos
nacionales y extranjeros que estén basados en ganancias fiscales. El impuesto a las ganancias
incluye impuestos,tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por una subsidiaria,
asociada o negocio conjunto, en las distribuciones a la entidad que informa.
Notas
¿Cómo determinan las entidades cuándo un impuesto se considera impuesto a las ganancias?
El impuesto a las ganancias es cobrado por las autoridades fiscales en relación con el ingreso
obtenido por las entidades y las personas. Eneste contexto, ingreso es el importe neto que refleja el
ingreso de actividades ordinarias imponible menos los gastos deducibles fiscalmente. En el párrafo
29.1, se define el impuesto a las ganancias a los fines de la Sección 29. Ganancia (o pérdida) fiscal es
la ganancia (pérdida) de un periodo contable sobre la que se calculan los impuestos a pagar o
recuperar, determinada de acuerdo con lasreglas establecidas por la autoridad fiscal (organismos
gubernamentales). La ganancia fiscal es igual al resultado fiscal menos los importes deducibles de
dicho resultado. Estas reglas también rigen para la tasa impositiva (es decir, el porcentaje que se
aplica a la ganancia fiscal para calcular la carga fiscal del periodo).
La Sección 29 se aplica al impuesto a las ganancias, el que hace...