NOCIONES BASICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

NOCIONES BASICAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO FINANCIERO Y DERECHO TRIBUTARIO
Estudia la disciplina jurídica de la
actividad del Estado y demás entes
públicos, ocupándose de ordenar
los ingresos y gastos públicos.

Es el conjunto de normas jurídicas que se
refieren al establecimiento de impuestos,
tasas y contribuciones especiales, a las
relaciones
jurídicas
principales
y
accesorias que seestablecen entre la
Administración y los particulares.

RAMAS RELACIONADAS CON EL DERECHO
TRIBUTARIO

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
ART. 18

PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS

NO
CONFISCATORIEDAD

GENERALIDAD E
IGUALDAD
TRIBUTARIA

CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA

RESERVA DE LEY

PRINCIPIO DE CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
ARTÍCULO 18.- Los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes,
servir a la Patria,defenderla y contribuir para los gastos públicos.

Artículo XXXVI. Toda persona tiene el deber de pagar los impuestos establecidos
por la Ley para el sostenimiento de los servicios públicos. (Declaración
Americana de los Derechos y Deberes del Hombre).

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
ARTÍCULO 121.- Además de las otras atribuciones que le confiere esta Constitución,
corresponde exclusivamente a laAsamblea Legislativa:
…
13) Establecer los impuestos y contribuciones nacionales, y autorizar los municipales.
…

Artículo 5.- Materia privativa de la ley. En cuestiones tributarias sólo la ley puede:
 a) Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho generador de la relación tributaria;
establecer las tarifas de los tributos y sus bases de cálculo; e indicar el sujeto pasivo;
…

Artículo 6.-Interpretación de las normas tributarias. Las normas tributarias se deben
interpretar con arreglo a todos los métodos admitidos por el Derecho Común.
La analogía es procedimiento admisible para “llenar los vacíos legales” pero en virtud de ella no
pueden crearse tributos ni exenciones.

RESERVA

ABSOLUTA Y RESERVA RELATIVA

PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD

ARTÍCULO 45.- La propiedad esinviolable; a nadie puede privarse de la suya si no
es por interés público legalmente comprobado, previa indemnización conforme
a la ley.

CLASIFICACION JURIDICA DE LOS TRIBUTOS

Publicista

Contractualista

IMPUESTOS
Hecho generador es una situación independiente de toda actividad estatal.


Directos: Personales y Reales.



Indirectos: Se traslada a otra persona.







Todo Impuesto tiene 5elementos
- Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Hecho Generador
Base Gravable

Tarifa

Identificar los 5 elementos en una compra venta de bien mueble.

LOS IMPUESTOS DIRECTOS EN COSTA RICA SON:



Impuesto sobre la renta.



Traspaso de bienes inmuebles .



Transferencia de vehículos .



Impuesto de salida del país.

LOS IMPUESTOS INDIRECTOS EN COSTA RICA SON:








Impuesto sobre las ventasImpuesto selectivo de consumo
Impuesto único sobre los combustibles
Impuesto
específico
sobre
bebidas
alcohólicas
Impuesto específico sobre bebidas sin
contenido alcohólico y jabones de tocador

TASAS

Hecho generador la prestación efectiva o potencial de un
servicio público individualizado, no debe tener destino
ajeno al servicio que constituye la razón de ser de la
obligación.

Ejemplos???CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Hecho generador beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales, no debe tener un destino ajeno a
la financiación de las obras que constituyen la razón de ser de la
obligación.

Ejemplos?

PODER TRIBUTARIO


ABSTRACTO



PERMANENTE



IRRENUNCIABLE



INDELEGABLE

OBLIGACION TRIBUTARIA
Art. 11 CNPT.
Surge entre el Estado u otrosentres públicos y los
sujetos pasivos cuando ocurre el hecho generador
previsto en la ley.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA



SUJETO



OBJETO

SUJETOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA


SUJETO ACTIVO: Art. 14 CNPT. Ente acreedor del tributo.

El sujeto activo de la potestad tributaria es siempre el mismo
sujeto activo de la obligación tributaria?



SUJETO PASIVO: Art. 15 CNPT. Persona...