Obligaciones Tributarias de los constructores en Guatemala

Regularización Tributaria
Acuerdo Gubernativo Número
167-2014
Reformado por el Acuerdo
Gubernativo Número 174-2014

Aspectos relevantes para contribuyentes constructores

Guatemala, julio de 2014

DECRETO No. 59-87 y 26-92 del C. de la R.
Asignar el porcentaje de renta estimada para toda la obra, al monto total
efectivamente percibido de renta bruta durante el período impositivo;Asignar como renta bruta del período, la proporción que corresponda a lo
realmente ejecutado y que devengó a su favor. A dicha renta bruta deberá
deducirse el monto de los costos y gastos incurridos efectivamente en el
período.
Asignar como renta bruta lo que correspondió percibir en el período, según
el contrato de obra y, a dicho monto, deducir los costos y gastos
efectivamente realizadosen el mismo período; y

Asignar como renta bruta el total de lo percibido en el período. A tal renta,
deberá deducirse el costo y gastos realizados en el mismo período.

Art. 34 Libro I Decreto 10-2012 del C. de la R. (Sin reformas)
1.
Asignar como renta bruta del período, la proporción de la obra total que
corresponda a lo realmente ejecutado. A dicha renta bruta debe deducírsele elmonto
de los costos y gastos incurridos efectivamente en el período.

2.
Asignar como renta bruta el total de lo percibido en el período. A dicha renta
debe deducirse el costo y gastos incurridos efectivamente en el mismo período.

En ambos métodos, al terminar la construcción de la obra, el contribuyente debe
efectuar el ajuste pertinente, en cuanto al verdadero resultado de las ventas y delcosto final de la construcción.

Art. 34 Libro I Dto. 10-2012 reformado por Art. 10 Dto. 19-2013

1. Asignar como renta bruta del período , el valor total de la
venta documentada a través de contratos de promesa de
compraventa o escrituras de compraventa en el caso de bienes
inmuebles, o la factura en el caso de obra civil o construcciones.
A dicha renta bruta debe deducírsele el montode los costos, y
gastos incurridos efectivamente en el período(…)

+ Revaluación
cuando se haya pagado el impuesto respectivo) + Costos y
gastos para la construcción conforme la programación de obra /
a. Si construcción propia: (Costo de Adquisición

Cantidad Metros cuadrados o unidades.

=

Costo de venta por metro cuadrado

b. Si construcción propiedad de tercero, igual fórmula sinincluir costo del inmueble y
su revaluación.

Art. 34 Libro I Dto. 10-2012, reformado por Art. 10 Dto. 19-2013
2. Asignar como renta bruta el total de lo percibido en el período
(efectivamente cobrado). A dicha renta debe deducirse el costo
como se determina en los incisos a y b del numeral 1; según el
caso, aplicando la parte proporcional al porcentaje de renta
bruta correspondiente a lopercibido, y los gastos incurridos
efectivamente.
En cualquier método elegido, al terminar la construcción de la obra, el contribuyente
debe efectuar el ajuste pertinente, en cuanto al verdadero resultado de las ventas y
del costo final de la construcción y por ello, conservará la documentación de soporte,
a parir de este período, durante el plazo de prescripción.

Si se trata de obras quese realicen en dos períodos de liquidación, pero su duración
total no exceda de doce (12) meses, el resultado puede declararse en el período de
liquidación en que se termina la obra.
El método elegido debe ser aplicado a todas las obras……..

APLICACIÓN EN EL TIEMPO

Métodos Ley ISR Dto. 26-92

Métodos Decreto 10-2012; LAT.

Métodos Dto. 19-2013

Hasta 31 / 12 / 2012

Desde 01 / 01/ 2013
Hasta 20 / 12 / 2013

Desde 21 / 12 / 2013

Art. 35 “A” Adicionado por Artículo
12 del Dto. 19-2013

TRATAMIENTO ESPECIAL PARA ÁREAS Y SERVICIOS COMUNES EN
PROYECTOS INMOBILIARIOS (Regla 70 – 30)

Constituir
entidades
civiles o
mercantiles
accionadas
Conforme
proyección
inicial de
ingresos junto
con declaración
anual

Establecido al
inicio del
proyecto por...