penal












CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA

Los orígenes de la auditoría datan desde que las tribus o aldeas sometían a sus vecinos después de ganar una guerra y los obligaban a pagar tributos fundamentados en porcentajes sobre las cosechas producidas, las cabezas de ganado, etc. Y después de que recibían los tributos, losJefes de las Aldeas enviaban a personas para que revisaran si lo que les habían pagado de tributos correspondía con los bienes y cosechas que tenían. Después en la época medieval cuando Luca Pachiolli implementó en la Contabilidad el criterio de "Partida Doble", entonces los Reyes o Señores Feudales también revisaban los Libros de Registros (contabilidad) que les obligaban a tener a sus súbditossobre sus bienes y producciones y los encomendadores (auditores) los visitaban para revisar sus libros mediante varías técnicas y procedimientos que después se convirtieron en las Normas y Procedimientos de Auditoría Generalmente Aceptados y que en la actualidad se utilizan para revisar las contabilidades de las empresas, ya sea para dictaminar sus estados financieros (Auditores Externos) o paraverificar la correcta aplicación de los recursos de la empresa (Auditoría Interna)

En la actualidad la auditoría tributaria o fiscal se define como el conjunto de técnicas y procedimientos destinados a examinar la situación tributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias que son de naturaleza sustancial y formal.La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada emitiendo la Resolución de Determinación Orden de Pago o Resolución de Multa.

El procedimiento de fiscalización se inicia con la notificacióndel primer requerimiento efectuado con arreglo a Ley. Esto es, el requerimiento que viene aparejado de la carta de presentación de los funcionarios que llevarían a cabo la revisión de la documentación e información requerida.
Por consiguiente, únicamente a través del citado acto administrativo, formalmente el órgano administrador de tributos, da inicio al procedimiento de fiscalización de lasobligaciones tributarias de cargo de los contribuyentes, sean estas obligaciones sustanciales (pago de tributos) o formales (presentación de declaraciones).

La etapa del análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar la posición financiera y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer la situación actual de sus obligacionestributarias. El análisis de estados financieros descansa en 2 bases principales de conocimiento: el conocimiento profundo del modelo contable y el dominio de las herramientas de análisis financiero que permiten identificar y analizar las relaciones y factores financieros y operativos.


En el informe final de fiscalización tributaria los funcionarios actuantes que fueron designados para la tareafiscalizadora deben elaborar un informe final del resultado obtenido. En este informe los funcionarios actuantes deberán adecuar el alcance y la responsabilidad del trabajo realizado. En la parte final del informe de fiscalización, al igual que en las actas de finalización de las tareas verificadoras, al pie de la conclusión del examen de auditoría y antes de la firma de los auditores y elsupervisor, como un modo de delimitar responsabilidades.

El Derecho penal tributario comprende el conjunto de normas jurídicas referentes a la tipificación de los ilícitos tributarios y a la regulación de sus sanciones. El mismo, constituye un derecho penal particular, con ciertas características que lo distinguen del derecho penal común. El delito tributario es toda violación dolosa de normas legales...