personas morales

ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL ISR
OBJETO
Art. 1 LISR
Todos los ingresos percibidos por
Residentes en México
Establecimientos permanentes de extranjeros
Extranjeros por ingreso con fuente de riqueza en el país (sin EP)
SUJETO
ARTICULO 1. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
Residentes en México
I. Las residentesen México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan
Residentes en el extranjero con establecimiento permanente
II. Los residentes en el extranjero que tenga un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento permanente.
Residentes en el extranjero
III. Los residentes en elextranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a este.
BASE ISR PERSONAS MORALES
INGRESOS ACUMULABLES
Menos:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Igual:
UTILIDAD FISCAL
Menos:
PTU pagada en ejercicio
Igual:
RESULTADO FISCAL



TASADEL ISR PERSONAS MORALES
30 % EN 2005
29% EN 2006
28 APARTIR DE 2007

EPOCA DE PAGO ISR PERSONAS MORALES

PAGO ISR
Mediante declaración
3 meses siguientes al termino del ejercicio fiscal
Ejercicio liquidación (12 LISR)
Ejercicios irregulares
Declaración ejercicio terminado anticipadamente (enero fecha inicio)
Declaración final ejercicio liquidación (inicio – liquidación – termino)Pagos provisionales mensuales
Presentar declaración al término del año de calendario (cortes anuales)
Presentar declaración final 17 del mes siguiente


INGRESOS ACUMULABLES DE LAS PERSONAS MORALES
De conformidad al artículo 17 de la LISR para los efectos de este impuesto, las personas morales acumularán el total de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en crédito o de cualquierotro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los que provengan de establecimientos en el extranjero.
Así mismo, las personas morales consideradas como no residentes en México, acumularán los ingresos obtenidos a través de sus establecimientos permanentes, o cuando no teniendo este último, deberán acumular los ingresos que provengan de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional.Diferentes tipos de ingreso
Ingresos en efectivo
Ingresos en efectivo son las cantidades percibidas por una entidad, por concepto de una contraprestación pactada, los cuales provienen de fuentes normales o propias del giro de la misma, además se deberán considerar los ingresos obtenidos en forma extraordinaria. Entiéndase también los pagos por contraprestaciones ya sea en cheque, transferenciabancaria, divisas, pagos con tarjeta de crédito o débito.


Ingresos en bienes
En los casos en que el ingreso percibido sea mediante bienes distintos al efectivo, deberá considerarse ingreso gravable en el momento de consumarse la transferencia de propiedad y haberse determinado el valor de dichos bienes, es decir, el ingreso se obtendrá en el momento de celebrar el acto o cuando se entreguetotal o parcialmente el bien.
La cuantificación de los bienes se hará en moneda nacional en la fecha de la realización del acto de comercio que le de origen, de acuerdo a las cotizaciones o valores en el mercado o en su defecto el valor del avaluó.
Cabe aclarar que esto no será aplicable en los casos en los que se realicen transacciones en moneda extranjera, pues en este caso se considerara eltipo de cambio de la moneda de que se trate al día de la fecha de adquisición, mismo que será publicado por el Banco de México.
Ingresos en Servicios
Cuando por motivo de la prestación de un servicio se proporcionen bienes o se otorgue el uso o goce temporal al prestatario, se considerará como ingreso por el servicio o como valor de este, el importe total de la contraprestación a cargo del...