PERSONAS MORALES

¡Prepárese para la declaración anual 2012!
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

Introducción
Se acerca la fecha de presentación de la declaración anual de
2012 para los contribuyentes personas morales que tributan en
el Régimen General de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
Por lo anterior, se hizo un análisis de los ingresos acumulables
que se deben considerar en elimpuesto sobre la renta (ISR) así
como los ingresos gravados en el impuesto empresarial a tasa
única (IETU) a fin de cumplir en forma oportuna y correcta con
tal obligación.

Aspectos fiscales en ISR
Fecha de presentación de la declaración anual
De acuerdo con el artículo 86, fracción VI, de la LISR, las personas
morales del Régimen General de la LISR deberán presentar la declara­
ción anual deISR en la que determinarán el resultado fiscal del ejer­ icio
c
o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto, dentro de
los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio.
En dicha declaración también se determinará la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). Así, la fecha depresentación de la
declaración del ejercicio será:



Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Certificado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrático en la División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador
en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca.jcvictorio@grupogasca.com.mx

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Talleres

Ingresos de las personas
morales del Régimen
General de la LISR

Impuesto
ISR

Plazo

Del 1 de enero al 31 de marzo de 2013 Artículo 86, fracción VI, de la LISR

Determinación del ISR del ejercicio
El artículo 10 de la LISR establece que las personas
morales deberán calcular el ISR del ejercicio, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio latasa de 30%.
A continuación se muestra un ejemplo del cálculo
anual de ISR de una persona moral del Régimen
General de la LISR:
Ingresos acumulables 2012

$794,800.00

(–) Deducciones autorizadas 2012 564,200.00
(–) PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal del ejercicio
(–) Pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores
(=) Resultado fiscal
Resultado fiscal
(×) Tasa de impuesto
(=)ISR causado

15,400.00
$215,200.00
94,200.00
$121,000.00
121,000.00
30%
$36,300.00

Pagos provisionales de ISR
(–) efectuados en el ejercicio

12,400.00

Retenciones de ISR del sistema
(–) financiero

4,200.00

(=) ISR a pagar (o a favor) en el
ejercicio

$19,700.00

Se mostró la mecánica para determinar el ISR
anual del ejercicio, por lo que es importante que sedetermine correctamente cada uno de los elementos
a fin de poder determinar oportuna y correctamente
el impuesto anual. En esta ocasión nos enfocaremos
a los ingresos acumulables del ejercicio.

Ingresos acumulables del ejercicio
El primer elemento para determinar el ISR del ejercicio es considerar los ingresos acumulables del
ejercicio, por ello deben acumularse exclusivamente

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Fundamentolos ingresos gravados y su momento de acumulación.
El artículo 1o., fracción I, de la LISR establece que
las personas morales residentes en México están
obligadas al pago del ISR respecto de todos sus
ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
En la LISR no existe específicamente el concepto
de “ingresos”; sin embargo, los tribunales emitieronuna tesis en ese sentido con el rubro siguiente: RENTA. QUÉ DEBE ENTENDERSE POR “INGRESO”
PARA EFECTOS DEL TÍTULO II DE LA LEY DEL
IMPUESTO RELATIVO. Tesis 1a. CLXXXIX/2006,
9a. Época; 1a. Sala; SJF y su Gaceta; Tomo XXV,
Enero 2007; Pág. 483.
La tesis anterior se basa en que los ingresos:
• Son cualquier cantidad que modifique positivamente el haber patrimonial de una persona.
• Pueden...