Portafolio de Contribucion de Personas morales

CARRERA:
CONTADURIA

MATERIA:
CONTRIBUCIÓN DE PERSONAS MORALES


Tijuana B.C. a 15 de marzo del 2013





Cálculo del coeficiente
El art. 14 1er párrafo de la L-LSR dispone que las personas morales determinaran y enteraran sus pagos provisionales de dicho gramaban a mas tardar el día 17 del mes inmediato posterior de aquel que corresponda el pago para lo cual da aconocer el procedimiento para el cálculo de dichos pagos provisiónales los cuales tendrán el carácter de anticipos a cuenta del impuesto anual.
Uno de los problemas que con frecuencia se nos presenta cuando estamos calculando el imp. De ISR destaca principalmente el coeficiente de act. Fiscal que debemos considerar para dicho cálculo es preciso comentar que la fracción 1 de dicho precepto legalseñala lo sig.:

Art 14 frac. 1.
Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de 12m por el que hubiera o debió haber presentado declaración. Para este efecto, se adicionara la utilidad fiscal o se reducirá la perdida fiscal del ejercicio por el que se calcula el coeficiente, según sea el caso con el importe de la deducción a lo que se refiere al art. 220 de esta ley.El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.

Nos debemos pasar por inadvertido, el cálculo de coeficiente. De utilidad se deberá realizar con los datos del ejercicio inmediato anterior por el que se haya presentado declaración anual cuando dicho ejercicio fiscal haya sido comprendido un ejercicio de 12meses.

A menudo se nos presenta esta problemática cuando setrata de personas morales en el 2do y 3er ejercicio de inicio de act.

Lo anterior se simplifica con la siguiente fórmula:

CU = Utilidad fiscal/ ingresos nominales

Donde la utilidad fiscal se determina al disminuir las deducciones autorizadas a los ingresos acumulables para efectos del ISR cuando estos últimos son superiores a dichas deducciones, lo anterior es así:

Datos tomados dela última declaración anual

Ingresos acumulables
$ 258,120
Deducciones autorizadas
124,320
Utilidad fiscal
133,800





Por lo que respecta a los ingresos nominales estos son los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el impuesto anual disminuido por el ajuste por inflación acumulable, en su caso así lo dispone el artículo 14 fracción 3 tercer párrafo de laley de ISR.


Ingresos propios de la actividad
$154500
Anticipo a clientes
67000
Utilidad fiscal por venta de activo fijo
24300
Ajuste anual por inflación acumulable
12300
Total ingresos acumulables
$258120
Ajuste anual por inflación acumulable
12320
Ingresos nominales
$245800

CU= U.F. / I.N. = 133800/245800 = 0.5443

Ejercicio #1

Concepto
Importe
Ingresospropios de la actividad
$112900
Ajuste anual
13200
Total de ingresos
$126100
Deducciones autorizadas
99250
Utilidad fiscal
$26850

NOTA:
Cuando en el último ejercicio fiscal no resulte coeficiente de utilidad se deberá considerar el que resulte en los últimos 5 años anteriores al ejercicio en que se aplicara sin que este periodo sea mayor en 5 años.


HipervínculosCálculos de ISR de Enero a Diciembre
Cálculos de ISR de Enero a Mayo







Tarea

Resumen de la conferencia “Resolución miscelánea fiscal 2013”.

En esta conferencia se nos hablo sobre las principales consideración o cambios en la resolución miscelánea fiscal que entraron en vigor el pasado 01 de Enero del año en curso.

Entre lospuntos expuestos se mencionaron los perdones o condonaciones que aplicaran para los contribuyentes que tiene algún crédito fiscal así como las condiciones que se deben cumplir para que les apliquen estos perdones decretados por el ejecutivo federal.

Se menciono un punto a mi ver muy importante y es el hecho de que no se hayan actualizado las tablas para el cálculo del ISR para personas físicas...