Principio De La Hegemonia Europea Y El Colonialismo

CAPITULO VIII 
 
 
DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS 
GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES. 
 
165.  LISR.   ACUMULACION  DE  DIVIDENDOS  Y  OPCION  PARA  ACREDITAR 
ISR.  
Las personas físicas deberán acumular a sus demás  ingresos los percibidos 
por  dividendos  o  utilidades.    Asimismo,  dichas  personas  físicas  podrán acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaración anual, el 
impuesto  sobre  la  renta  pagado  por  la  sociedad  que  distribuyo  los 
dividendos  o  utilidades,  siempre  que  quien  efectúe  el  acreditamiento  a 
que  se  refiere  este  párrafo  considere  como  ingreso  acumulable,  además 
del  dividendo  o  utilidad  percibido,  el  monto  del  impuesto  sobre  la  renta 
pagado  por  dicha  sociedad correspondiente  al  dividendo  o  utilidad 
percibido  y  además  cuenten  con  la  constancia  a  que  se  refiere  la  fracción 
XIV  del  artículo  86  de  esta  Ley.    Para  estos  efectos,  el  impuesto  pagado 
por  la  sociedad  se  determinara  aplicando  la  tasa  del  artículo  10(1)  de  esta 
ley,  al  resultado  de  multiplicar  el  dividendo  o  utilidad  por  el  factor  de 1.3889  (para  los  ejercicios  fiscales  2010.  2011  y  2012,  se  aplicara  el  factor 
de 1.4286 y para el ejercicio 2013 se aplicará el factor 1.4085 DVT).  
 
 
 
 
(1) ART.  10  Las  personas  morales  deberán  calcular  el  impuesto  sobre  la  renta,  aplicando  al 
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%. (para los ejercicios fiscales 2010, 2011 y 2012 se aplicara la tasa del 30% DVT).  

1 
 

EJEMPLO  
 
CALCULO DE INGRESOS POR DIVIDENDOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(‐) 
 
(=) 
(‐) 
(=) 
(X) 
(=) 
(+) 
(=) 
(‐) 
(=) 
 

Ingresos por dividendos  
Impuesto  pagado  por  la  sociedad 
Según constancia adicionada  
Deducciones personales  
Gastos médicos.  
 
 
 
Determinación del Impuesto 
 Deducciones personales 
 
Base del impuesto  
Limite inferior  
Excedente /limite inferior  
% sobre excedente  
Impuesto marcial  
Cuota fija  
Impuesto determinado  
Retenciones  
Impuesto a favor del ejercicio  

488,295.48
      146,488.64
3,500

488,295.48
          3,500.00
484,795.48
     392,891.97
91,903.51
                  30%
27,571.05
        73,703.40
101,274.45
      146,488.6445,214.19
 

 
 
 
 
 
(x) 
(=)
(X)
(=)
(=) 

 
Determinación de Ingresos 
Acumulables 

 
 
 
 

 
 
341,800.00
              1.4286 
Ingresos por dividendos 
488,295.48
*Factor de acumulación  
                  30%
Ingreso  
146,488.64
Tasa del ISR  
ISR pagado por la sociedad  
488,295.48 
Total  de  ingresos  acumulables  por 
Dividendos.  
 
*Factor que  establece  el  artículo  10 
de la LISR.  

 
 
 
 
 
 
 

2 
 

PERSONA QUE PERCIBE EL INGRESO.  
 
Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del título valor y, en el 
caso  de  partes  sociales,  la  persona  que  aparezca  como  titular  de  las 
mismas.  
 
OTROS INGRESOS QUE SE CONSIDERAN DIVIDENDOS.  
Para  efectos  de  este  artículo,  también  se consideran  dividendos  o 
utilidades distribuidos los siguientes:  
 
INTERESES Y PARTICIPACIONES EN LA UTILIDAD.  
I.

Los  intereses  a  que  se  refieren  los  articulo  85  y  123  de  la  Ley 
General  de  Sociedades  Mercantiles  y  las  participaciones  en  la 
utilidad  que  se  paguen  a  favor  de  obligacionistas  u  otros,  por 
sociedades  mercantiles  residentes  en  México  o por  sociedades 
nacionales de crédito.  

“…… ARTICULO 85  Ley Sociedades Mercantiles 
En  el  contrato  social  podrá  estipularse  que  los  socios  tengan  derecho  a  percibir 
intereses  no  mayores  del  nueve  por  ciento  anual  sobre  sus  aportaciones,  aun  cuando 
no  hubiere  beneficios;  pero  solamente  por  el  periodo  de  tiempo  necesario  para  la 
ejecución ...